Αριθμός Πρωτοκόλλου: ΔΕΔ/Θεσ/775/2025

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας με κύρια δραστηριότητα τις υπηρεσίες από καφέ μπαρ. Η προσφυγή στρεφόταν κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και πράξεων επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η ΔΕΔ επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις, κρίνοντας ότι νομίμως εφαρμόστηκαν έμμεσες τεχνικές ελέγχου (αρχή των αναλογιών), καθώς πληρούνταν οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του Ν.4172/2013 (διαπίστωση μη έκδοσης αποδείξεων και μη προσκόμιση λογιστικών αρχείων). Ο ισχυρισμός της εταιρείας περί ανωτέρας βίας (βλάβη σε σκληρό δίσκο) για τη μη διαφύλαξη των αρχείων κρίθηκε αβάσιμος και αναπόδεικτος. Τέλος, απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί περί λανθασμένου υπολογισμού της φύρας και του περιθωρίου κέρδους, καθώς και η προσθήκη λογιστικών διαφορών το 2019, δεδομένου ότι οι δαπάνες δεν αποδείχθηκαν με κατάλληλα δικαιολογητικά.

Η απόφαση 399 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. και Επιβολής Προστίμου της Δ.Ο.Υ. Πατρών για τη φορολογική περίοδο 2019. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές (αρχή των αναλογιών) για τον προσδιορισμό του εισοδήματος, λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων και ανεπάρκειας του δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Καταλογίστηκε διαφορά Φ.Π.Α. ύψους 2.747,64€, πλέον προστίμου 1.266,24€. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα περί νομικών πλημμελειών, παραβίασης της αρχής της επιείκειας και λανθασμένου προσδιορισμού του συντελεστή μικτού κέρδους (Σ.Μ.Κ.), επικυρώνοντας τη συνολική οφειλή των 4.013,88€.

Η απόφαση (116/2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος 2019 και Φ.Π.Α. 2018 & 2019. Ο προσφεύγων αμφισσβήτησε τον προσδιορισμό του εισοδήματος με τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τις διαπιστώσεις του ελέγχου της Δ.Ο.Υ. Αλεξανδρούπολης, κρίνοντας ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του ν.4172/2013, λόγω σοβαρών παρατυπιών στα λογιστικά αρχεία. Διαπιστώθηκαν εσφαλμένες καταχωρήσεις εσόδων/εξόδων, μη προσκόμιση δικαιολογητικών και σφάλματα μεταφοράς δεδομένων στις φορολογικές δηλώσεις. Λόγω της μη αξιοπιστίας των αρχείων, το εισόδημα προσδιορίστηκε με την Αρχή των Αναλογιών. Επικουρικά, διαπιστώθηκε ανεπάρκεια του δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης και στα δύο έτη. Ως εκ τούτου, επικυρώθηκαν τα καταλογιζόμενα ποσά φόρων και προστίμων.

Η απόφαση 349/05-03-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, καθώς και πράξης επιβολής προστίμου για μη διαφύλαξη λογιστικών αρχείων. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού εισοδήματος (σχέση τιμής πώλησης προς κύκλο εργασιών) λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, μη προσκόμισης αρχείων και ανεπάρκειας δηλωθέντος εισοδήματος. Η ΔΕΔ επικύρωσε την απόρριψη δαπανών συνολικής αξίας 45.694,13 € (2018) και 81.474,33 € (2019) άνω των 500 € που δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο από τον προσφεύγοντα, αλλά μέσω καταβολής μετρητών. Τα καταλογιζόμενα ποσά ανέρχονται σε 63.345,29 € για το 2018 και 100.073,68 € για το 2019 (φόρος εισοδήματος/πρόστιμα), 31.585,24 € για το 2018 και 22.213,75 € για το 2019 (ΦΠΑ/πρόστιμα), πλέον προστίμου 2.500 €.

Η απόφαση (494/31-03-2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την εν μέρει αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από την Δ.Ο.Υ. Έδεσσας. Οι αρχικές πράξεις βασίστηκαν στην έμμεση τεχνική της αρχής των αναλογιών, λόγω ανεπάρκειας δηλωθέντος εισοδήματος για την κάλυψη δαπανών διαβίωσης. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας σχετικά με τον εσφαλμένο υπολογισμό του συντελεστή μικτού κέρδους και την αδικαιολόγητη προσαύξηση περιουσίας ύψους 3.610 ευρώ για το 2018. Ωστόσο, η ΔΕΔ έκανε εν μέρει δεκτό τον ισχυρισμό περί μη αναγνώρισης φύρας, αναγνωρίζοντας ποσοστό 5% αντί του αιτούμενου 15%, λόγω της φύσης των εμπορευμάτων. Ως αποτέλεσμα, επαναπροσδιορίστηκαν τα ακαθάριστα έσοδα και οι φορολογητέες εκροές, οδηγώντας σε μείωση των καταλογιζόμενων φόρων και προστίμων.

Η απόφαση 477/2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ των ετών 2018 και 2019 από τη Δ.Ο.Υ. ΚΟΜΟΤΗΝΗΣ. Ο φορολογικός έλεγχος εφάρμοσε την έμμεση τεχνική της αρχής των αναλογιών για το 2018, καθότι διαπιστώθηκε λήψη εικονικών τιμολογίων, προσδιορίζοντας αποκρυβείσα ύλη 92.811,24€. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) έκρινε ότι πληρούνταν οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του ν.4172/2013 για έμμεσο προσδιορισμό. Απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας ότι η μέθοδος ήταν αναξιόπιστη ή ότι δε συνυπολογίστηκαν ορθά ποσοστά φύρας και εκπτώσεων, τονίζοντας ότι τα ζητούμενα στοιχεία δεν αποδείχθηκαν νομίμως. Το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό φόρου και προστίμων ανέρχεται σε 78.658,06€.

Η απόφαση (Αριθμός 614/15-04-2025) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019 της Δ.Ο.Υ. Πολυγύρου. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε τη νομιμότητα της προσφυγής του ελέγχου στις έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού εισοδήματος (αρχή των αναλογιών), καθώς και τον εσφαλμένο υπολογισμό της μέσης τιμής πώλησης. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε νόμιμη την προσφυγή στις έμμεσες τεχνικές λόγω μη επάρκειας του δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη δαπανών, ωστόσο δέχτηκε τον ισχυρισμό του περί εσφαλμένης εφαρμογής της τεχνικής. Ως αποτέλεσμα, ακυρώθηκε η πράξη φόρου εισοδήματος του 2019 και τροποποιήθηκαν οι πράξεις φόρου εισοδήματος 2018 και Φ.Π.Α. 2018 και 2019 με βάση επαναπροσδιορισμένα ακαθάριστα έσοδα μετά την επαναξιολόγηση της μεθόδου.

Η απόφαση (Αρ. 955/20-05-2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς (2018-2022), ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος (2018) από τη ΔΟΥ Κομοτηνής. Η φορολογική αρχή είχε χαρακτηρίσει τραπεζικές μεταφορές συνολικού ύψους 682.769,00€ από τον πρώην σύζυγο της προσφεύγουσας ως άτυπη δωρεά, λόγω του αναγνωρισμένου οικογενειακού δεσμού και της ικανότητας του δωρητή. Επίσης, επιβεβαίωσε τον προσδιορισμό εισοδήματος και ΦΠΑ για το 2018 με τη μέθοδο της αρχής των αναλογιών, λόγω μη ορθής τήρησης βιβλίων και ανακρίβειας αποθεμάτων, κρίνοντας το δείγμα αντιπροσωπευτικό και απέρριψε τον ισχυρισμό περί φύρας.

Η απόφαση 476/2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τις φορολογικές χρήσεις 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από την Προϊσταμένη της Δ.Ο.Υ. Κομοτηνής. Ο έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη μέσω της μεθόδου της κλειστής αποθήκης, γεγονός που οδήγησε στην εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου «Αρχή των αναλογιών» για τον προσδιορισμό των ακαθάριστων εσόδων. Απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα περί εσφαλμένης διενέργειας του ελέγχου, μη υπολογισμού φύρας και αναίτιας επιλογής έμμεσης τεχνικής, επικυρώνοντας συνολικές οφειλές 52.228,31€.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020, που εκδόθηκαν βάσει της έμμεσης τεχνικής της αρχής των αναλογιών λόγω ανεπάρκειας δηλούμενου εισοδήματος. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς για παράνομη εφαρμογή έμμεσων τεχνικών, τον κανόνα ne bis in idem, την επιβολή ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης για το 2019, και τις πράξεις Φ.Π.Α. Έγινε μερική αποδοχή μόνο στον ισχυρισμό περί μη νόμιμης προσθήκης λογιστικών διαφορών για το 2019, αναγνωρίζοντας δαπάνες €10.309,20 ως εκπιπτόμενες. Ως αποτέλεσμα, η συνολική καταβολή για το 2019 μειώθηκε από €80.837,36 σε €72.950,81, ενώ οι πράξεις του 2020 και οι πράξεις Φ.Π.Α. επικυρώθηκαν.