ΔΕΔ/Θεσ/1199/2025

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά δύο πράξεων διοικητικού προσδιορισμού φόρου κληρονομίας (υπ' αριθμ. .../19-09-2024 και .../30-09-2024), με τις οποίες επιβλήθηκε φόρος ύψους 997,90€. Η προσφεύγουσα ζητούσε την συμπερίληψη στο παθητικό της κληρονομίας των οφειλών της τριτεγγύησης δανείων, υποστηρίζοντας ότι αποτελούν βέβαια και εκκαθαρισμένα χρέη. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών ακύρωσε αμφότερες τις πράξεις λόγω τυπικής πλημμέλειας, καθώς η αρμόδια Δ.Ο.Υ. δεν είχε παράσχει σαφή αιτιολογία, όπως ορίζουν τα άρθρα 36§3 και 76 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, για την απόρριψη των δικαιολογητικών που αφορούσαν τα δάνεια εγγύησης. Ο Προϊστάμενος της Δ.Ο.Υ. καλείται να εκδώσει νέα, αιτιολογημένη πράξη.

Η απόφαση (Αριθμός 539) του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών εκδόθηκε την 01.04.2025 και αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ατομικής επιχείρησης κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022. Η ΔΕΔ διαπίστωσε ότι, αν και πληρούταν η προϋπόθεση για εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου (το δηλούμενο οικογενειακό εισόδημα δεν επαρκούσε για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης), η φορολογική αρχή εφάρμοσε εσφαλμένα την αρχή των αναλογιών. Συγκεκριμένα, χρησιμοποίησε τιμές του τρέχοντος έτους (2024) αντί των ελεγχόμενων ετών (2021-2022) για τον προσδιορισμό της μέσης αναλογίας τιμής πώλησης. Ως αποτέλεσμα αυτής της τυπικής πλημμέλειας, ακυρώνονται οι πράξεις φόρου εισοδήματος και τροποποιούνται οι πράξεις ΦΠΑ για τα δύο έτη, με την ΔΟΥ Καβάλας να καλείται να ενεργήσει με βάση το σκεπτικό της απόφασης.

Η απόφαση 305/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την ακύρωση δύο πράξεων διοικητικού προσδιορισμού φόρου κληρονομίας (υπ' αριθμ. …/19-09-2024 και …/30-09-2024), οι οποίες είχαν καταλογίσει φόρο 997,90€ στον προσφεύγοντα. Η ακύρωση πραγματοποιήθηκε για λόγους τυπικής πλημμέλειας, καθώς η Δ.Ο.Υ. δεν είχε αιτιολογήσει την απόρριψη των δικαιολογητικών που αφορούσαν δάνεια του κληρονομούμενου, στα οποία ήταν εγγυητής, αντί για πρωτοφειλέτης. Η Δ.Ο.Υ. καλείται να εκδώσει νέα πράξη με σαφή αιτιολογία για την απόρριψη ή μη του σχετικού παθητικού της κληρονομίας.

Η απόφαση 144/30-01-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αποδέχεται την ενδικοφανή προσφυγή ασφαλιστικού πράκτορα και ακυρώνει την πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (2023) της Δ.Ο.Υ. Τρικάλων για λόγους τυπικής πλημμέλειας. Ο προσφεύγων είχε υποβάλει τη δήλωσή του με επιφύλαξη, καθώς το σύστημα δεν του επέτρεψε να επιλέξει τον κωδικό εξαίρεσης από το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα (Κωδ. 045). Ο φορολογούμενος ισχυριζόταν ότι πληρούσε τις προϋποθέσεις εξαίρεσης, έχοντας ενεργή σύμβαση με μία μόνο ασφαλιστική εταιρεία, από την οποία δεν εισέπραξε προμήθειες. Η Δ.Ο.Υ. προχώρησε σε εκκαθάριση με εφαρμογή του τεκμηρίου, απορρίπτοντας σιωπηρώς την επιφύλαξη χωρίς σαφή αιτιολογία. Η ΔΕΔ έκρινε ότι η παράλειψη αιτιολόγησης του προσδιορισμού του φόρου και της σιωπηρής απόρριψης της επιφύλαξης καθιστά την προσβαλλόμενη πράξη νομικά πλημμελή. Καλείται η Δ.Ο.Υ. να προβεί σε έκδοση νέας πράξης σύμφωνα με το σκεπτικό της παρούσας απόφασης.

Η απόφαση 59/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2022 από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Βόλου. Ο προσφεύγων είχε δηλώσει εισόδημα αλλοδαπής (Βέλγιο) ύψους 40.950,00€ και φόρο αλλοδαπής 15.101,80€ ζητώντας πίστωση. Η φορολογική αρχή απέρριψε την πίστωση και μετέφερε το εισόδημα σε κωδικό αποκλειστικής φορολόγησης από την Ελλάδα (κωδικός 391), οδηγώντας σε συνολικό ποσό πληρωμής 23.022,21€. Ο προσφεύγων ζήτησε την ακύρωση, υποστηρίζοντας εσφαλμένη ερμηνεία της Σύμβασης Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ) Ελλάδας – Βελγίου. Η ΔΕΔ αποδέχθηκε την προσφυγή και ακύρωσε την προσβαλλόμενη πράξη αποκλειστικά λόγω τυπικής πλημμέλειας, καθώς η πράξη της Δ.Ο.Υ. δεν περιείχε σαφή και επαρκή αιτιολογία για τη χρήση στοιχείων διαφορετικών από αυτά που είχαν δηλωθεί, παραβιάζοντας το άρθρο 76 του Κ.Φ.Δ. Η Δ.Ο.Υ. καλείται να εκδώσει νέα πράξη σύμφωνα με το σκεπτικό.

Η απόφαση 308/2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά δύο πράξεων διοικητικού προσδιορισμού φόρου κληρονομίας (έτους 2021). Ο προσφεύγων ζητούσε την ακύρωση ή τροποποίηση της πράξης των 997,90€, υποστηρίζοντας ότι η Δ.Ο.Τ. παράνομα απέρριψε την ένταξη οφειλών από τριτεγγύηση δανείων του κληρονομούμενου στο παθητικό της κληρονομίας. Η Διεύθυνση αποφάσισε την ακύρωση τόσο της προσβαλλόμενης πράξης όσο και της προγενέστερης, λόγω τυπικής πλημμέλειας. Διαπιστώθηκε ότι η φορολογική αρχή δεν παρείχε σαφή, ειδική και επαρκή αιτιολογία για την απόρριψη των δικαιολογητικών που αφορούσαν τα δάνεια εγγύησης, παραβιάζοντας τα άρθρα 36§3 και 76 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΥΔ). Ως εκ τούτου, ο Προϊστάμενος της αρμόδιας Δ.Ο.Τ. καλείται να εκδώσει νέα πράξη με την προβλεπόμενη αιτιολογία.

Η απόφαση 469 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογουμένου, η οποία στρεφόταν κατά της αρνητικής απάντησης της ΔΟΥ Λαγκαδά για υπαγωγή του στις διατάξεις του άρθρου 74 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ). Ο προσφεύγων ζητούσε την τροποποίηση ή ακύρωση πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου φορολογικού έτους 2016, ισχυριζόμενος ότι το ποσό των 42.390,55€ που δηλώθηκε στον κωδικό 727 αφορούσε λανθασμένα χαρακτηρισμένο επιχειρηματικό/επενδυτικό δάνειο αγροτών. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή ως απαράδεκτη, καθώς η αίτηση υπαγωγής στις διατάξεις του άρθρου 74 ΚΦΔ (υποβλήθηκε 25-10-2024) κρίθηκε εκπρόθεσμη, έχοντας παρέλθει η τριετής προθεσμία από την κοινοποίηση της αρχικής πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου (το αργότερο μέχρι 16/08/2017).

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κληρονόμου κατά της απόρριψης τροποποιητικής δήλωσης φόρου εισοδήματος (φορολογικό έτος 2023) του αποβιώσαντος πατρός της από τη ΔΟΥ Έδεσσας. Η αρχική δήλωση είχε καταχωρήσει ιδιοκατοίκηση του θανόντος για 12 μήνες. Η προσφεύγουσα ζήτησε τη διαγραφή της ιδιοκατοίκησης και τη δήλωση φιλοξενίας, καθώς ο πατέρας της, λόγω ασθένειας και μεγάλης ηλικίας, διέμενε μαζί της, ενώ το ακίνητο ήταν κενό. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκανε δεκτό τον ισχυρισμό της, κρίνοντας ότι η διακοπή ηλεκτροδότησης του ακινήτου από τον Απρίλιο του 2022, σε συνδυασμό με τα προσκομισθέντα αποδεικτικά στοιχεία διαμονής του πατέρα στην Κρήτη με την κόρη του (symvolaio μίσθωσης, ακτοπλοϊκά εισιτήρια, βεβαιώσεις νοσοκομείου), αποτελεί αντικειμενική απόδειξη ότι το ακίνητο ήταν κενό. Ακυρώνεται λοιπόν η απόφαση απόρριψης και καλείται η ΔΟΥ να προβεί σε εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά της Πράξης Διοικητικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος του οικονομικού έτους 2014, η οποία εκδόθηκε από τη ΔΟΥ Αιγάλεω. Ο προσφεύγων έλαβε το 2013 αναδρομικά συντάξιμα ποσά, τα οποία δεν δήλωσε, με αποτέλεσμα η ΔΟΥ να προχωρήσει σε οίκοθεν τροποποιητική δήλωση, καταλογίζοντας διαφορά φόρου ύψους 7.603,43€. Ο προσφεύγων ζήτησε την τροποποίηση της πράξης, ισχυριζόμενος ότι τα αναδρομικά που αφορούσαν τα έτη 2011 και 2012 είχαν υποπέσει σε παραγραφή. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή, καθώς η αρχική πράξη εκδόθηκε νόμιμα πριν τη λήξη της πενταετούς προθεσμίας παραγραφής (31.12.2019) και το αίτημα τροποποίησης της δήλωσης του 2014 κρίθηκε ως παραγεγραμμένο.

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά των πράξεων επιβολής προστίμων του Προϊσταμένου της ΔΟΥ Νέας Ιωνίας για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Ο προσφεύγων επιβλήθηκαν πρόστιμα ύψους 4.527,83 € και 1.568,74 € αντίστοιχα, λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων εσόδων σε 35 και 15 περιπτώσεις. Η απόφαση αποδέχθηκε την προσφυγή και διέγραψε τα επιβληθέντα πρόστιμα, καθώς ο έλεγχος δεν προσδιόρισε με ακρίβεια τα στοιχεία των συναλλαγών, αλλά βασίστηκε σε συμπερασματικές εκτιμήσεις. Επιπλέον, επικαλέστηκε σχετική εγκύκλιο που απαιτεί συγκεκριμένη αιτιολόγηση για την επιβολή προστίμων. Η οριστική φορολογική υποχρέωση του υπόχρεου μηδενίστηκε και για τα δύο έτη.