Αποτελεί ή όχι τεκμαρτή δαπάνη, κατ’ άρθρο 17 περ.γ’ του ν. 2238/1994, η απόκτηση της κυριότητας ακινήτου από μέτοχο ανώνυμης εταιρείας, η οποία προέβη σε μείωση του μετοχικού της κεφαλαίου με την ακύρωση των μετοχών του μετόχου, ο οποίος εξήλθε από την εταιρεία, και την μεταβίβαση σε αυτόν, ακινήτου της τελευταίας, αντί της καταβολής μετρητών.(..)Κατάσταση : Εκκρεμεί αποδοχή 
Η απόκτηση της κυριότητας ακινήτου από εξελθόντα μέτοχο ανώνυμης εταιρείας, η οποία προέβη σε μείωση του μετοχικού της κεφαλαίου με την ακύρωση των μετοχών του και τη μεταβίβαση ακινήτου της σε αυτόν, αντί της καταβολής μετρητών, αποτελεί τεκμαρτή δαπάνη του μετόχου, κατ’ άρθρο 17 περ.γ’ του ν. 2238/1994 (ΚΦΕ), μόνον εάν και κατά το μέρος που η αξία του ακινήτου που απέκτησε αυτός υπερβαίνει την ονομαστική αξία των ακυρωθεισών μετοχών του. (ομοφ.)

Αγορά επιβατικού αυτοκινήτου Δ.Χ. (ΤΑΞΙ) – τεκμαρτή δαπάνη.(..)Κατάσταση :  Εκκρεμεί αποδοχή 
Η αγορά επιβατικού αυτοκινήτου δημοσίας χρήσεως (ΤΑΞΙ), που συνοδεύεται και από την αγορά της άδειας κυκλοφορίας του ΤΑΞΙ, αποτελεί απόκτηση επιχειρήσεως μεταφοράς προσώπων και των αποσκευών τους, που προφανώς, αποσκοπεί στην προσπόριση κέρδους και όχι απλά και μόνο απόκτηση ενός αυτοκινήτου, ώστε να εφαρμοσθεί το τεκμήριο της περιπτώσεως (α), του άρθρου 17 του Ν 2238/1994 και δεν αποτελεί πλέον τεκμήριο αποκτήσεως περιουσιακών στοιχείων, μετά την κατάργηση της περιπτώσεως (β), του άρθρου 17 του ιδίου νόμου, με τις διατάξεις της παρ.10, του άρθρου 4 του Ν 3091/2002, με ισχύ από 1-1-2003.

Προσδιορισμός της τεκμαρτής δαπάνης για απόκτηση ακινήτου με αναγκαστικό ή εκούσιο πλειστηριασμό σε περιοχές που δεν ισχύει το αντικειμενικό σύστημα προσδιορισμού της αξίας.(..)Κατάσταση :  Αποδεκτή 
Για την απόκτηση ακινήτου, επί μεταβιβάσεων δι’ εκουσίων ή αναγκαστικών πλειστηριασμών που διενεργούνται σε περιοχές που δεν εφαρμόζεται το αντικειμενικό σύστημα, ως καταβαλλομένη τεκμαρτή δαπάνη λογίζεται το τίμημα και το εκπλειστηρίασμα αντίστοιχα αυτών, ανεξαρτήτως της τυχόν διαφόρου φορολογητέας αξίας.

Φορολογία εισοδήματος. Κάτοικοι εξωτερικού. Κάλυψη τεκμαρτής δαπάνης.(..)Κατάσταση :  Αποδεκτή 
Φορολογούμενοι που κατοικούν και διαμένουν στην αλλοδαπή και αποκτούν εισοδήματα στην Ελλάδα, μπορούν να χρησιμοποιήσουν τα ήδη φορολογηθέντα εισοδήματα ως ανάλωση κεφαλαίου προηγουμένων ετών για κάλυψη τεκμαρτής δαπάνης αγοράς περιουσιακού στοιχείου (άρθρο 17 περ.γ’ Ν 2238/94) χωρίς να αφαιρείται από το κεφάλαιο αυτό το ποσό του 1.000.000 δρχ., που προβλέπει η περ.ζ’ παρ.2 άρθρου 19 Ν 2238/94.

Υπεραξία από την πώληση ακινήτου – Αφορολόγητο αποθεματικό της περ.ζ’ παρ.3 άρθρου 28 του Ν 2238/1994.(..)Κατάσταση :  Εκκρεμεί αποδοχή 
Η προκύπτουσα κατά τις διατάξεις της παρ.1 του άρθρου 6 του Ν 3220/2004 (περ.ζ’ παρ.3 άρθρου 28 του Ν 2238/1994) υπεραξία από την πώληση ακινήτου επιχειρήσεως σε εταιρία χρηματοδοτικής μισθώσεως, μπορεί να απαλλαγεί προσωρινά από τη φορολογία, εμφανιζόμενη σε ιδιαίτερο λογαριασμό αφορολόγητου αποθεματικού, συντρεχουσών των λοιπών νομίμων προϋποθέσεων, χωρίς αυτό να σχηματίζεται μέσω της διαθέσεως αποτελεσμάτων, σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΝ 2190/1920.

Μείωση τεκμαρτής δαπάνης λόγω ιδιοκατοικήσεως ακινήτου – Έννοια του όρου «απόκτηση» κατ’ άρθρο 16 παρ. 1 περ. α΄ Ν. 2238/1994 – Συνυπολογισμός ή μη των περιπτώσεων απόκτησης επικαρπίας και συνεπικαρπίας.(..)Κατάσταση : Εκκρεμεί αποδοχή 
Προκειμένης μειώσεως τεκμαρτής δαπάνης από ιδιοκατοίκηση, κατά την διάταξη της παρ. 1, περ. α΄ εδ. β΄ του Ν. 2233/1994 (όπως ίσχυε κατά το οικονομικό έτος 2010), στην έννοια του όρου «απόκτηση» κατοικίας, περιλαμβάνεται και η απόκτηση δια συστάσεως επικαρπίας ή και συνεπικαρπίας (οπότε και η μείωση τεκμαρτής δαπάνης υπολογίζεται αναλόγως του ιδανικού μεριδίου εκάστου των συνεπικαρπωτών). (ομοφ.)

Φορολογία εισοδήματος ανώνυμης εταιρίας στο στάδιο εκκαθάρισης – Εκποίηση ακινήτων ανώνυμης εταιρίας.(..)Κατάσταση :  Αποδεκτή 
Σε περίπτωση διάλυσης ημεδαπής ανώνυμης εταιρίας ο εκκαθαριστής υποχρεούται στην πώληση όλων των περιουσιακών της στοιχείων και στη συνέχεια διανομή του προϊόντος της εκκαθάρισης στους μετόχους, οπότε θα τύχουν εφαρμογής οι διατάξεις των άρθρων του Ν 2238/1994 «Κύρωση του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος» (ΚΦΕ) για τον προσδιορισμό του εισοδήματος της υπό εκκαθάριση εταιρίας με τον συνυπολογισμό της υπερτίμησης του κεφαλαίου της λόγω της άνω πωλήσεως, και για φορολόγηση στο όνομα της εταιρίας των επιπλέον κερδών που λαμβάνουν οι μέτοχοι, πέραν της συνεισφοράς τους στο κεφάλαιο της εταιρίας και των φορολογηθέντων κατά τις διατάξεις του ΚΦΕ. Δε νοείται διανομή ακινήτου της εταιρίας μεταξύ των μετόχων της.

Η απόφαση 397/12-03-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά αρνητικής απάντησης της Δ.Ο.Υ. Δ΄ Θεσσαλονίκης σχετικά με την εκκαθάριση τροποποιητικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2022. Η προσφεύγουσα ζητούσε την αναγνώριση ποσού 85.000,00€ ως δωρεά χρημάτων από τον σύζυγό της, προκειμένου να καλυφθεί το τεκμήριο δαπάνης για την αγορά ακινήτου. Η Δ.Ο.Υ. απέρριψε το αίτημα, καθώς η δήλωση δωρεάς υποβλήθηκε εκπρόθεσμα το 2024, μετά τη λήξη του έτους της δαπάνης (2022). Η Δ.Ε.Δ., βασιζόμενη σε ερμηνευτική εγκύκλιο, έκρινε ότι ποσά δωρεάς που δηλώνονται εκπρόθεσμα λαμβάνονται υπόψη, εφόσον αποδεικνύεται η είσπραξή τους πριν από την πραγματοποίηση της δαπάνης και η απαλλαγή τους από τη φορολογία κεφαλαίου. Διαπιστώθηκε ότι η παράδοση του ποσού είχε γίνει το 2021, πριν από τη δαπάνη του 2022, και δεν προέκυψε φόρος δωρεάς. Ως εκ τούτου, η Δ.Ε.Δ. ακυρώνει την αρνητική απάντηση και εντέλλει την Δ.Ο.Υ. να διενεργήσει νέα εκκαθάριση, συνυπολογίζοντας τα 85.000,00€ στον κωδικό 781.

Φορολογία εισοδήματος. Ανάκληση χορηγηθείσας βεβαίωσης από την ΔΟΥ για ηλεκτροδότηση ακινήτου λόγω πολεοδομικών παραβάσεων.(..)Κατάσταση :  Αποδεκτή 
Σε περίπτωση που παύσουν οι εργασίες στο ακίνητο για να γίνει αναθεώρηση αδείας λόγω πολεοδομικών παραβάσεων η ΔΟΥ η οποία χορήγησε την βεβαίωση για ηλεκτροδότηση ακινήτου δεν υποχρεούται να προβεί σε ανάκληση της βεβαίωσης αυτής η οποία χορηγήθηκε νομίμως, συντρεχουσών των οριζομένων από τις οικείες διατάξεις του άρθρου 35 του ν.2238/94 προϋποθέσεων, αφού τέτοια υποχρέωση δεν προβλέπεται ούτε από τις γενικές ούτε από τις ειδικές διατάξεις.

Φορολογία εισοδήματος. Φορολόγηση μεταβίβασης μετοχών ναυτικών ή άλλων εταιριών μη εισηγμένων στο Χρηματιστήριο κατά τη διάταξη του άρθρου 13 παρ.2 του ν.2238/94.(..)Κατάσταση :  Εκκρεμεί αποδοχή 
Δεν υφίσταται απαλλαγή εκ του φόρου, που επιβάλλεται με τη διάταξη του άρθρου 13 παρ.2 του ν.2238/94, σε κάθε περίπτωση μεταβίβασης μετοχών μη εισηγμένων στο Χρηματιστήριο, που γίνεται από ανώνυμη εταιρία, η οποία έχει ως σκοπό την κυριότητα και απόκτηση μετοχών ναυτικών εταιριών του ν.959/79, δεδομένου ότι ο ως άνω φόρος επιβάλλεται επί του κεφαλαίου των μεταβιβαζόμενων μετοχών και όχι επί της υπεραξίας αυτών. (πλειοψ.)