ΝΣΚ/327/2004

Δικαίωμα διενέργειας ελέγχου και πιθανής έκδοσης συμπληρωματικών φύλλων, μετά από έκδοση οριστικών φύλλων ελέγχου στα πλαίσια αιτήματος αμοιβαίου διακανονισμού.(..)Κατάσταση : Αποδεκτή 
Η έκδοση οριστικών φύλλων ελέγχου μετά από πράξη διοικητικής επίλυσης της διαφοράς, έχει τα αποτελέσματα αμετάκλητης δικαστικής απόφασης. Η αρμόδια φορολογική αρχή, μετά την έκδοση των εν λόγω οριστικών φύλλων ελέγχου, δεν δύναται να διενεργήσει νέο έλεγχο και να εκδώσει, κατ’ άρθρο 68 του Κ.Φ.Ε., συμπληρωματικά φύλλα ελέγχου, στα πλαίσια αιτήματος αμοιβαίου διακανονισμού, που υποβάλλεται σε εφαρμογή της σύμβασης «Για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε περίπτωση διορθώσεως των κερδών συνδεδεμένων επιχειρήσεων» (90/436/ΕΟΚ), που κυρώθηκε με τον ν. 2216/1994. (ομοφ.)

Φορολογία εισοδήματος. Έκδοση φύλλων ελέγχου. Παραγραφή. Δωροδοκία υπαλλήλου. Επανέλεγχος. Κίνητρα ειλικρίνειας.(..)Κατάσταση :  Αποδεκτή 
α) Είναι ανυπόστατο το φύλλο ελέγχου φορολογίας εισοδήματος που δεν φέρει υπογραφή του προϊσταμένου της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. και δεν έχει καταχωρηθεί στο βιβλίο μεταγραφών της υπηρεσίας αυτής. β) Ο αρμόδιος επιθεωρητής μπορεί να διατάξει οποτεδήποτε επανέλεγχο. Με βάση τα πορίσματα του επανέλεγχου θα εκδοθούν τα φύλλα ελέγχου δεδομένου ότι στη συγκεκριμένη περίπτωση δεν έχουν ακόμη εκδοθεί τέτοια φύλλα. Για την παροχή των κινήτρων ειλικρίνειας αρκεί να διαπιστώσει η φορολογική αρχή ότι τελέσθηκε η δωροδοκία, χωρίς να απαιτείται ποινική ή πειθαρχική καταδίκη. γ) Η παραγραφή για την έκδοση φύλλων ελέγχου φορολογίας εισοδήματος είναι δεκαετής για τα οικονομικά έτη 1993, 1994 και 1995 και πενταετής για τα οικονομικά έτη 1996 και εντεύθεν. Ο χρόνος της παραγραφής είναι αντίστοιχα δεκαπέντε έτη και δέκα έτη όταν η μη ενάσκηση του δικαιώματος του Δημοσίου οφείλεται σε κοινή παράνομη συμπεριφορά του φορολογούμενου και του αρμόδιου φορολογικού οργάνου.

Χρόνος παραγραφής δικαιώματος έκδοσης και κοινοποίησης αρχικών και συμπληρωματικών φύλλων ελέγχου εισοδήματος, ΦΠΑ και λοιπών πράξεων.(..)Κατάσταση :  Αποδεκτή 
Εκ των διατάξεων των άρθρων 17 παρ.1 Ν 1828/89 και 52 παρ.2 Ν 1642/86 συνάγεται ότι, η παραγραφή ορίζεται δεκαπενταετής (15ετής) στις περιοριστικά αναφερόμενες περιπτώσεις (και 16ετής ως προς το εισόδημα, αν τα συμπληρωματικά στοιχεία περιέλθουν το τελευταίο έτος της παραγραφής στον αρμόδιο Οικονομικό Έφορο).

Έννοια ανακρίβειας φορολογικής δηλώσεως κατ’ άρθρο 68 § 2 περ. β’ του ν. 2238/1994. (Κατάσταση : Αποδεκτή,) Η έννοια της ανακρίβειας της φορολογικής δηλώσεως της περιπτώσεως β’ της παραγράφου 2 του άρθρου 68 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος- ΚΦΕ - (ν.2238/1994, Α’ 151) για την εφαρμογή - και την έκταση εφαρμογής - της περί δεκαετούς παραγραφής διατάξεως του άρθρου 84§4 του ίδιου νόμου, υπό το πρίσμα όσων έγιναν δεκτά με τις υπ’ αριθμ. 2934 και 2935/2017 αποφάσεις του ΣτΕ (7μ.) και το υπ’ αριθμ. 2642/2017 πρακτικό γνωμοδοτήσεως της Ολομελείας του ΝΣΚ.

Δυνατότητα έκδοσης πράξεων προσδιορισμού φόρου εντός δεκαετίας, δυνάμει συμπληρωματικών στοιχείων, που περιέρχονται σε γνώση της φορολογικής διοίκησης εντός πενταετίας, μετά την έκδοση της αρχικής πράξης προσδιορισμού φόρου.(..)Κατάσταση : Εκκρεμεί αποδοχή 
Για υποθέσεις χρήσεων μέχρι τις 31-12-2013 συντρέχει νόμιμος λόγος για ετήσια παρέκταση της πενταετούς προθεσμίας παραγραφής προς επιβολή φόρων, προστίμων κλπ., κατ’ εφαρμογή του τελευταίου εδαφίου της παραγράφου 4 του άρθρου 84 του ν. 2238/1994, εφόσον περιέλθουν σε γνώση της Διοίκησης συμπληρωματικά στοιχεία κατά το τελευταίο έτος της αρχικής (πενταετούς) παραγραφής. (ομόφ.)

Η απόφαση 799/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της υπό εκκαθάριση ετερόρρυθμης εταιρίας «............» και επικυρώνει έξι πράξεις προσδιορισμού φόρου και επιβολής προστίμων για τις διαχειριστικές περιόδους 2012 και 2013. Οι πράξεις αφορούσαν τη λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων συνολικής καθαρής αξίας 245.545,00 ΕΥΡΩ για το 2012 και 740.322,00 ΕΥΡΩ για το 2013, με αποτέλεσμα την καταλόγιση φόρων εισοδήματος, Φ.Π.Α. και προστίμων συνολικού ύψους 1.033.243,99 ΕΥΡΩ. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό περί παραγραφής, κρίνοντας ότι τα πληροφοριακά δελτία του 2023 αποτελούσαν συμπληρωματικά στοιχεία που δικαιολογούσαν την επέκταση της παραγραφής στη δεκαετία λόγω φοροδιαφυγής (άρθρο 66 ν. 4174/2013). Επίσης, επικυρώθηκε η κρίση για την εικονικότητα των συναλλαγών, δεδομένου ότι οι εκδότριες εταιρείες κρίθηκαν συναλλακτικώς ανύπαρκτες.

Περαίωση των διαχειριστικών περιόδων 2003 έως και 2006 ανώνυμης εταιρείας, ως καθολικής διαδόχου ομόρρυθμης εταιρείας, βάσει των διατάξεων των άρθρων 1-11 του Ν.3259/2004, όπως αυτές τροποποιήθηκαν με το άρθρο 28 του Ν.3697/2008, ενώ συνέτρεχε λόγος εξαίρεσης.(...)Η περαίωση των διαχειριστικών περιόδων 2003 έως και 2006 της Α.Ε., με την επωνυμία «ΑΙ……..ΤΕΧΝΙΚΗ Α.Ε.», ως καθολικής διαδόχου της Ο.Ε. με την επωνυμία «Κ.Γ…..-Γ.Δ……Ο.Ε.», που έλαβε χώρα βάσει των διατάξεων των άρθρων 1-11 του Ν.3259/2004, όπως αυτές τροποποιήθηκαν με το άρθρο 28 του Ν.3697/2008, παράγει έννομα και δεσμευτικά αποτελέσματα και δεν επιτρέπεται η διενέργεια επανελέγχου και η έκδοση συμπληρωματικού φύλλου ελέγχου, ή πράξης προσδιορισμού φόρου, εκτός αν συντρέξουν συμπληρωματικά στοιχεία, κατά την έννοια των διατάξεων του άρθρου 68 παρ.2 περ.α’ του Ν.2238/1994. (ομοφ.)

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου κατά τριών οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα οικονομικά έτη 2013, 2014 και φορολογικό έτος 2015. Το Ελεγκτικό Συνέδριο αποδέχθηκε εν μέρει την προσφυγή, τροποποιώντας τις πράξεις για τα έτη 2013 και 2014 με μείωση των φορολογικών υποχρεώσεων, ενώ ακύρωσε την πράξη για το 2015 λόγω παραγραφής. Η απόφαση έγινε δεκτή με βάση συμπληρωματικά στοιχεία από κατασχεθέντα ημερολόγια, τα οποία χαρακτηρίστηκαν ως αποδεικτικά στοιχεία για μη δηλωθέντα εισοδήματα. Οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα για αοριστία και ελλείψεις απόδειξης απορρίφθηκαν.

Κοινοποίηση της υπ’ αριθμ. 147/2018 γνωμοδότησης της Α΄ Ολομέλειας Διακοπών του Ν.Σ.Κ., σύμφωνα με την οποία η εξαιρετική δεκαπενταετής προθεσμία παραγραφής για τον καταλογισμό φόρου τυγχάνει εφαρμογής μόνο στην περίπτωση της μη υποβολής δήλωσης φόρου εισοδήματος ή απόδοσης παρακρατούμενων φόρων, ενώ επί εκπροθέσμου υποβολής ισχύει ο κανόνας της 5ετούς παραγραφής της παραγράφου 1 του άρθρου 84 του ν. 2238/1994, με την παρέκτασή της κατά τρία (3) έτη στην περίπτωση που η εκπρόθεσμη δήλωση υποβληθεί κατά το τελευταίο έτος της προθεσμίας αυτής.(6Ε7Χ46ΜΠ3Ζ-ΧΦΜ )

ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΘΗΚΕ ΜΕ ΤΗΝ Ε.2123/2019 ΑΔΑ: 6ΧΛΤ46ΜΠ3Ζ-ΥΩ0

Η απόφαση 194/4.2.2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας περιορισμένης ευθύνης υπό εκκαθάριση και του νομίμου εκπροσώπου της, επικυρώνοντας έξι οριστικές πράξεις επιβολής προστίμου ΚΒΣ από τη Δ.Ο.Υ. Λιβαδειάς, που αφορούν τις διαχειριστικές περιόδους 2003 έως 2008. Οι πράξεις είχαν αρχικά ακυρωθεί από το δικαστήριο για τυπικούς λόγους (μη σύνταξη απόδειξης παραλαβής βιβλίων) και εκδόθηκαν εκ νέου. Οι προσφεύγοντες ισχυρίστηκαν παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου, μη νόμιμη κοινοποίηση και παραλείψεις στη διαδικασία του ελέγχου (όπως η μη πρόσκληση του άρθρου 4 του Ν. 3610/2007). Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους ισχυρισμούς περί παραγραφής, καθώς οι πράξεις κοινοποιήθηκαν εντός της ετήσιας προθεσμίας. Επίσης, έκρινε ότι οι διαπιστώσεις του ελέγχου είναι βάσιμες, καθώς η μη προσκόμιση των βιβλίων κατέστησε αδύνατη την πραγματοποίηση επαληθεύσεων, ενώ οι προσφεύγοντες δεν αμφισβήτησαν την ουσία των παραβάσεων.