ΔΕΔ/Θεσ/819/2025

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής εταιρίας παροχής ιατρικών/δερματολογικών υπηρεσιών κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η φορολογική αρχή είχε διαπιστώσει αδήλωτα εισοδήματα ύψους €254.640,70 (2018) και €230.376,25 (2019), κρίνοντας ότι το συνολικό εισπραχθέν ποσό έπρεπε να θεωρηθεί εκτελεσθέν εισόδημα, καθώς η εταιρεία δεν τεκμηρίωνε επαρκώς το μη εκτελεσθέν τμήμα των πακέτων υπηρεσιών.
Επιπλέον, απορρίφθηκαν προς έκπτωση δαπάνες συνολικής αξίας €34.502,42 (2018) και €3.600,81 (2019), διότι η εξόφληση φορολογικών στοιχείων άνω των €500 δεν πραγματοποιήθηκε με τραπεζικό μέσο πληρωμής. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας εταιρίας, επικυρώνοντας τον φόρο και τα πρόστιμα ύψους €125.777,25 (2018) και €84.231,75 (2019).

Η απόφαση 815/12-05-2025, που εκδόθηκε από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών στη Θεσσαλονίκη, απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρίας με έδρα την Καρδίτσα κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος/πρόστιμου και ΦΠΑ/πρόστιμου για τα φορολογικά έτη 2018, 2019, 2020, καθώς και κατά πράξης επιβολής προστίμου του 2024. Η εταιρία αμφισβήτησε τη διαδικασία ελέγχου και επικαλέστηκε την καταστροφή των λογιστικών αρχείων από τη θεομηνία «ΙΑΝΟΣ» και προβλήματα υγείας του διαχειριστή. Η Φορολογική Διοίκηση επικύρωσε τις πράξεις, βασιζόμενη στο πόρισμα της ΥΕΔΔΕ Θεσσαλονίκης, το οποίο έκρινε την προσφεύγουσα ως συναλλακτικά ανύπαρκτη επιχείρηση που εξέδιδε εικονικά φορολογικά στοιχεία. Τα συνολικά ποσά φόρου και προστίμων που καταλογίστηκαν είναι σημαντικά. Η απόφαση έκρινε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας αβάσιμους.

Η απόφαση 678 της 28ης Απριλίου 2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας ετερόρρυθμης εταιρίας ιατρικών υπηρεσιών (πλαστικής χειρουργικής) κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2019. Καταλογίστηκε συνολικό ποσό €49.641,30 (φόρος και πρόστιμο), λόγω διαπίστωσης αποκρυβείσας ύλης €137.892,49. Η εταιρία ισχυρίστηκε ότι η απόκλιση μεταξύ εκροών ΦΠΑ και ακαθάριστων εσόδων (περίπου 41%) οφειλόταν στην εφαρμογή της αρχής του δεδουλευμένου, καθώς αναγνώριζε έσοδα μόνο με την εκτέλεση των προπληρωμένων πακέτων υπηρεσιών. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας μη αξιόπιστο το λογιστικό σύστημα της εταιρίας, καθώς δεν προσκομίστηκαν επαρκή στοιχεία για την τεκμηρίωση του μη εκτελεσθέντος (ανεκτέλεστου) εισοδήματος, το οποίο ανήλθε σε υπερβολικά υψηλά ποσοστά για ιατρικές υπηρεσίες.

Η απόφαση 679/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή εταιρίας ιατρικών υπηρεσιών (πλαστικής χειρουργικής) κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα έτη 2020, 2021 και 2022. Η φορολογική αρχή είχε καταλογίσει φόρους και πρόστιμα λόγω: α) απόκρυψης ύλης (εισοδήματος) συνολικού ύψους άνω των 477.000€, καθώς έκρινε αναξιόπιστο το λογιστικό σύστημα της εταιρίας σχετικά με την αναγνώριση εσόδων με βάση το δεδουλευμένο, λόγω της μεγάλης ασυνέπειας των εκτελεσθέντων υπηρεσιών (μέχρι και 68% ανεκτέλεστο εισόδημα) και β) μη αναγνώρισης δαπανών, συμπεριλαμβανομένων ενοικίων, που δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικά ή ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, όπως απαιτεί ο νόμος (άρθρο 23 Ν. 4172/2013).

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά Οριστικής Πράξης Επιβολής Προστίμου άρθρου 60 ν. 4987/2022, για το φορολογικό έτος 2020, ύψους 232.152,04€. Ο προσφεύγων, λογιστής φοροτεχνικός, κρίθηκε άμεσος συνεργός στην τέλεση εγκλημάτων φοροδιαφυγής από την εταιρεία .................., διότι συνέταξε, υπέγραψε και υπέβαλε εν γνώσει του ανακριβείς δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος (Ε3). Ο έλεγχος της Υ.Ε.Δ.Δ.Ε. Πάτρας διαπίστωσε ότι η εταιρεία εξέδιδε εικονικά φορολογικά στοιχεία. Ο προσφεύγων, έχοντας πρόσβαση στους κωδικούς TAXISnet, υπέβαλε τις δηλώσεις Ε3 καταχωρώντας αυθαίρετα και εικονικά ποσά, με αποτέλεσμα να προσφέρει άμεση συνδρομή στην τέλεση των εγκλημάτων, δίνοντας αληθοφάνεια στις παράνομες δραστηριότητες της εταιρείας. Οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα περί άγνοιας, έλλειψης δόλου και περιορισμένης εντολής απορρίφθηκαν ως αβάσιμοι, και η πράξη επιβολής προστίμου επικυρώθηκε.

Η υπ' αριθμόν 909/19-05-2024 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου (χονδρικό εμπόριο προϊόντων καπνού) κατά τεσσάρων οριστικών πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020, που εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. Βέροιας. Για το φορολογικό έτος 2020, η φορολογική αρχή εφάρμοσε την έμμεση τεχνική της «ανάλυσης ρευστότητας» λόγω ανεπάρκειας του δηλωθέντος εισοδήματος (30,54€) για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης (121,81€), διαπιστώνοντας αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ύψους 58.178,13€. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντας περί παράβασης του δικαιώματος ακρόασης και άλλων πλημμελειών, καθώς και τον ισχυρισμό του για λανθασμένο υπολογισμό της ρευστότητας, δεδομένου ότι ο φορολογούμενος δεν προσκόμισε τα απαραίτητα αποδεικτικά στοιχεία για τους λογαριασμούς πελατών και προμηθευτών. Ως εκ τούτου, επικυρώθηκε συνολική οριστική φορολογική υποχρέωση ύψους 28.798,17€ (2020 εισόδημα), 236,67€ (2019 εισόδημα) και διαφορές ΦΠΑ.

Η Απόφαση 731 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2020. Οι πράξεις αυτές βασίστηκαν σε πόρισμα ελέγχου της ΥΕΔΔΕ Θεσσαλονίκης, το οποίο διαπίστωσε μη δηλωθέν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα (υπηρεσίες εκπαίδευσης/εργαστηρίου ελευθέρων σπουδών), λόγω μη έκδοσης αποδείξεων παροχής υπηρεσιών συνολικής αξίας 132.505,00€, 133.802,22€ και 169.726,02€ αντίστοιχα. Η ΔΕΔ έκρινε την κρίση του ελέγχου νόμιμη και πλήρως αιτιολογημένη, καθώς ο προσφεύγων ο ίδιος είχε αιτιολογήσει τις επίμαχες πιστώσεις ότι αφορούσαν την επιχείρηση εκπαιδευτικών υπηρεσιών, της οποίας ήταν ο πραγματικός ιδιοκτήτης. Συνολικά, επικυρώθηκε φορολογική υποχρέωση ύψους 97.255,04€ για το 2018, 98.502,05€ για το 2019 και 108.855,58€ για το 2020.

Η απόφαση 184 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά πράξης επιβολής προστίμου ύψους 500,00€ για το φορολογικό έτος 2024. Το πρόστιμο επιβλήθηκε σε ατομική επιχείρηση εστίασης με σερβίρισμα σε τραπεζοκαθίσματα, διότι κατά τη διάρκεια επιτόπιου ελέγχου στις 19/08/2024 διαπιστώθηκε ότι εξέδιδε στοιχεία λιανικής πώλησης από Φ.Η.Μ. που δεν λειτουργούσε με τις εγκεκριμένες προδιαγραφές, όπως ορίζονται στις αποφάσεις Α. 1073/2023 και Α. 1105/2024, περί υποχρέωσης χρήσης ΦΗΜΑΣ Εστιατορίου/ΦΤΜ Εστιατορίου. Η φορολογική αρχή επέβαλε το μειωμένο πρόστιμο των 500,00€, καθώς κρίθηκε ότι δεν επηρεαζόταν η αυθεντικότητα και η ακεραιότητα του περιεχομένου των στοιχείων. Ο ισχυρισμός του προσφεύγοντος περί έλλειψης υπαιτιότητας για τη μη έγκαιρη εγκατάσταση του νέου μηχανισμού απορρίφθηκε, καθώς η φορολογική αρχή εφαρμόζει τις διατάξεις με δέσμια αρμοδιότητα.

Η απόφαση 835/12-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα έτη 2020 και 2021. Η Φορολογική Διοίκηση επικύρωσε την μη αναγνώριση δαπανών ύψους 179.699,16 € (2020) και 431.482,72 € (2021) ως εκπεστέων, καθώς αφορούσαν είτε αγορές άνω των 500 € που δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο είτε δαπάνες εξωτερικού με ανεπαρκή περιγραφή ή τεκμηρίωση της παραγωγικότητάς τους. Επιπλέον, επικυρώθηκε καταλογισμός ΦΠΑ 7.200 € για το 2020 λόγω λανθασμένης καταχώρισης ενδοκοινοτικών αποκτήσεων και πρόστιμο 400 € για το 2021. Οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα περί παραβίασης της αρχής της χρηστής διοίκησης και του βάρους απόδειξης απορρίφθηκαν. Ως αποτέλεσμα, επικυρώνονται συνολικοί καταλογισμοί φόρου εισοδήματος και προστίμων ύψους 112.773,62 € (2020) και 284.778,59 € (2021), καθώς και ΦΠΑ 10.800,00 € (2020).

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής μιας φορολογουμένης κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2023, η οποία αφορούσε την επιβολή ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος. Η προσφεύγουσα, εκμεταλλεύτρια σχολικού κυλικείου και οδηγός ταξί (δευτερεύουσα δραστηριότητα), αμφισβητούσε το ποσό. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών αποφάσισε ότι η αναλογική μείωση του τεκμαρτού εισοδήματος λόγω χρονικού περιορισμού στη μία δραστηριότητα (σχολικό κυλικείο) δεν εφαρμόζεται, καθώς ασκούσε παράλληλα και τη δραστηριότητα των υπηρεσιών ταξί χωρίς χρονικό περιορισμό. Επιπλέον, το δικαίωμα αμφισβήτησης του ελάχιστου ποσού (κωδ. 443) απωλέστηκε, επειδή δεν συμπλήρωσε το προβλεπόμενο ερωτηματολόγιο εντός της εξήντα (60) ημερών προθεσμίας. Ως εκ τούτου, επικυρώθηκε η οριστική φορολογική υποχρέωση ύψους 3.301,99€.