ΔΕΔ/Θεσ/525/2025

Η απόφαση 271/21-02-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Οι πράξεις αρχικά καταλόγισαν προσαύξηση περιουσίας (αδήλωτα εισοδήματα) από καταθέσεις μετρητών σε τραπεζικούς λογαριασμούς. Ο προσφεύγων (εκμεταλλευτής ΤΑΞΙ) ισχυρίστηκε ότι οι καταθέσεις (2.930,00€ για το 2019 και 1.970,60€ για το 2020) προήλθαν από τις νόμιμες εισπράξεις της επιχείρησής του. Η ΔΕΔ έκρινε ότι οι καταθέσεις αυτές καλύπτονται από τα δηλωθέντα ακαθάριστα έσοδά του, με αποτέλεσμα την πλήρη ακύρωση της πράξης του 2019 (από 1.450,35€ σε 0€). Για το 2020, η πράξη τροποποιήθηκε. Μόνο το ποσό των 233,32€ κρίθηκε ως φορολογητέο εισόδημα, οδηγώντας σε μείωση του συνολικού ποσού προς καταβολή από 1.090,94€ σε 115,50€.

Η απόφαση 1230 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά της πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2023. Η προσφυγή ασκήθηκε μετά από έλεγχο που διαπίστωσε προσαύξηση περιουσίας ύψους 2.402,75 € από πιστώσεις τραπεζικού λογαριασμού της προσφεύγουσας, οι οποίες χαρακτηρίστηκαν ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα και φορολογήθηκαν με 33%. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι τα ποσά αφορούσαν δάνεια ή οικονομική βοήθεια/δώρα από συγγενείς και φίλους για την κάλυψη οικογενειακών αναγκών, όπως έξοδα νοσηλείας της μητέρας της. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς ως αναπόδεικτους, καθώς η προσφεύγουσα δεν τεκμηρίωσε επαρκώς την πηγή των χρημάτων ούτε την οικονομική δυνατότητα των φερόμενων δωρητών, επικυρώνοντας έτσι το πόρισμα του ελέγχου.

Η απόφαση 820 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής αγρότη κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018 από τη ΔΟΥ Έδεσσας. Η αρχική πράξη είχε καταλογίσει προσαύξηση περιουσίας 78.857,19€ λόγω ανεξήγητων πιστώσεων σε τραπεζικούς λογαριασμούς και διαφορών από στοιχηματικές εταιρείες (Bet365, Stoiximan). Η ΔΕΔ απέρριψε τους περισσότερους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος (σχετικά με δάνεια, μεταφορές από συγγενείς, πώληση αυτοκινήτου και καταθέσεις μετρητών). Ωστόσο, η ΔΕΔ δέχθηκε εν μέρει τον ισχυρισμό του για τα χρηματικά ποσά που αφορούσαν κινήσεις στους στοιχηματικούς λογαριασμούς, κρίνοντας ότι δεν συνιστούν πρωτογενή πίστωση, εκτός από 300,00€ μέσω προπληρωμένων καρτών. Ως αποτέλεσμα, η προσαύξηση περιουσίας μειώθηκε στα 64.947,90€ και ο συνολικός φόρος προς καταβολή μειώθηκε από 43.539,07€ σε 35.297,51€.

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή εναντίον οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Ο προσφεύγων και η σύζυγός του κατηγορούνταν για αδικαιολόγητες πιστώσεις σε τραπεζικούς λογαριασμούς, οι οποίες φορολογήθηκαν ως προσαύξηση περιουσίας βάσει του άρθρου 21 παρ. 4 του ΚΦΕ. Το Διοικητικό Ελεγκτικό Συνέδριο μερικώς δέχτηκε την προσφυγή, μειώνοντας το φορολογητέο ποσό για κάποιες πιστώσεις που κρίθηκαν μικρά ποσά ή αιτιολογημένα. Τελικώς, η φορολογική υποχρέωση για το 2017 μειώθηκε από 91.820,83 € σε 47.313,98 € και για το 2018 από 89.098,46 € σε 20.955,48 €.

Η απόφαση 1004/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του προσφεύγοντα κατά πράξεων επιβολής φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και προστίμων για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι ο προσφεύγων ασκούσε συστηματικά επιχειρηματική δραστηριότητα (πωλήσεις εμπορευμάτων μέσω διαδικτύου και εταιρειών ταχυμεταφορών), χωρίς να έχει υποβάλει δήλωση έναρξης ή να τηρεί τα προβλεπόμενα λογιστικά αρχεία. Διαπιστώθηκαν εισπράξεις από πρωτογενείς καταθέσεις και αντικαταβολές, συνολικού ύψους €193.449,45. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι ενεργούσε για λογαριασμό της ατομικής επιχείρησης της πρώην συζύγου του, ωστόσο η ΔΕΔ έκρινε ότι δεν προσκομίστηκαν επαρκή στοιχεία για να αντικρούσουν τα ευρήματα του ελέγχου, επικυρώνοντας τις συνολικές καταλογισθείσες οφειλές.

Η απόφαση 176/03.02.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων επιβολής προστίμου και διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Οι προσβαλλόμενες πράξεις προέκυψαν από έλεγχο που χρησιμοποίησε έμμεσες μεθόδους (άρθρο 28 ν.4172/2013) λόγω μη έκδοσης Αποδείξεων Παροχής Υπηρεσιών (ΑΠΥ) για εισπράξεις μέσω POS, λόγω λογιστικών διαφορών, και λόγω προσαύξησης περιουσίας από πρωτογενείς καταθέσεις αγνώστου πηγής. Ο έλεγχος προσδιόρισε τα ακαθάριστα έσοδα για το 2018 σε 53.500,00€ και για το 2019 σε 156.670,00€, βασιζόμενος σε διαθέσιμα στοιχεία (ΗΔΙΚΑ). Η ΔΕΔ επικύρωσε τις πράξεις, θεωρώντας βάσιμες και πλήρως αιτιολογημένες τις διαπιστώσεις του ελέγχου.

Η απόφαση 565 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Οι πράξεις καταλογίστηκαν λόγω διαπίστωσης προσαύξησης περιουσίας, ύψους 160.968,70 € για το 2018 και 527.360,45 € για το 2019, από πρωτογενείς καταθέσεις σε τραπεζικούς λογαριασμούς που δεν δικαιολογήθηκαν επαρκώς. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε, μεταξύ άλλων, μη νόμιμη εφαρμογή των διατάξεων, αδυναμία αιτιολόγησης μικροποσών και παράλειψη εξέτασης ανάλωσης κεφαλαίου. Η ΔΕΔ απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς, καθώς η επιχείρηση εμφάνιζε ζημίες τα εξεταζόμενα έτη και οι δικαιολογίες για τις πιστώσεις κρίθηκαν ανεπαρκείς, διατηρώντας το συνολικό οφειλόμενο ποσό φόρου και προστίμων στα 396.398,00 €.

Η απόφαση 891 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της (με κύρια δραστηριότητα Λιανικό εμπόριο φαρμακευτικών ειδών) κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020, διατηρώντας καταλογισμό συνολικού ποσού €70.639,54 και €88.742,06 αντίστοιχα. Ο έλεγχος διαπίστωσε προσαύξηση περιουσίας, ύψους €123.412,05 (2019) και €179.276,88 (2020), από αναιτιολόγητες πρωτογενείς τραπεζικές καταθέσεις. Η προσφεύγουσα φορολογήθηκε με βάση τις γενικές διατάξεις, καθώς το προσδιορισθέν εισόδημα ήταν υψηλότερο από αυτό που προέκυψε με την έμμεση τεχνική της ανάλυσης ρευστότητας. Οι ισχυρισμοί της προσφεύγουσας για παράνομη χρήση έμμεσων τεχνικών και έλλειψη αιτιολογίας απορρίφθηκαν.

Η απόφαση 125/27.01.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων του 2ου ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, αφορώντας ατομική επιχείρηση φαρμακείου. Ο έλεγχος διαπίστωσε αφενός μη έκδοση 37 φορολογικών στοιχείων (2018: 12, 2019: 25), με επακόλουθη επιβολή προστίμου €250,00, και αφετέρου μετατόπιση εκροών ΦΠΑ από υψηλότερους σε χαμηλότερους συντελεστές, επαναπροσδιορίζοντας κατά συνέπεια τον ΦΠΑ προς έκπτωση. Ακόμη, διαπιστώθηκε αδικαιολόγητη προσαύξηση περιουσίας, ύψους €43.807,52 (2018) και €24.735,95 (2019), με βάση πρωτογενείς τραπεζικές καταθέσεις που δεν δικαιολογήθηκαν από τα δηλωθέντα εισοδήματα, οδηγώντας σε καταλογισμό συνολικών φόρων και προστίμων πέραν των €37.000 (πλέον ΦΠΑ). Η ΔΕΔ απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, κρίνοντας ότι ο έλεγχος εφάρμοσε νόμιμη μεθοδολογία και ότι οι δικαιολογίες της για την προσαύξηση περιουσίας ήταν αόριστες και αναπόδεικτες.

Η απόφαση 1108/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, που βασίστηκαν σε προσαύξηση περιουσίας από ανεξήγητες τραπεζικές πιστώσεις. Η προσφεύγουσα επικαλέστηκε επανακαταθέσεις αναληφθέντων ποσών, χρήση κεφαλαίου προηγούμενων ετών, και διευκόλυνση τρίτων προσώπων (κτηνοτρόφων). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί επανακαταθέσεων μετρητών και διευκόλυνσης τρίτων ως αναπόδεικτους. Ωστόσο, αναγνώρισε και αφαίρεσε τρεις συγκεκριμένες πιστώσεις (επιστροφή φόρου και καταθέσεις επιταγών με τεκμηριωμένη πηγή), μειώνοντας το ποσό της προσαύξησης περιουσίας για την προσφεύγουσα στα 83.479,35€ (2018) και 37.212,34€ (2019). Κατόπιν αυτών, οι προσβαλλόμενες πράξεις τροποποιούνται.