ΔΕΔ/Θεσ/409/2025

Η απόφαση 223/05.02.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός ατομικού επιχειρηματία παροχής υπηρεσιών τυχερών παιχνιδιών κατά πράξεων οριστικού διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2020. Οι προσβαλλόμενες πράξεις της Δ.Ο.Υ. Πατρών δημιουργήθηκαν λόγω μη αναγνώρισης δαπανών (όπως καύσιμα και είδη διατροφής) ως εκπιπτόμενες. Η ΔΕΔ αποδέχτηκε την προσφυγή και ακύρωσε τις πράξεις για λόγους τυπικής πλημμέλειας. Κρίθηκε βάσιμος ο ισχυρισμός του προσφεύγοντα περί ανύπαρκτης και ανεπαρκούς αιτιολογίας στην έκθεση ελέγχου της Δ.Ο.Υ. Πατρών, καθώς αυτή υιοθέτησε τα πορίσματα άλλης υπηρεσίας χωρίς επαρκείς δικές της επαληθεύσεις και παρουσίασε αναντιστοιχία στο σκεπτικό της. Η αρμόδια φορολογική αρχή εντέλλεται να ενεργήσει εκ νέου, τηρώντας τη νόμιμη διαδικασία.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός ατομικού επιχειρηματία κατά τεσσάρων Πράξεων Επιβολής Προστίμου, συνολικού ύψους 176.534,48 ευρώ, που του επιβλήθηκαν για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω μη έκδοσης 25.666 Αποδείξεων Λιανικών Συναλλαγών, καθώς εντοπίστηκαν αποκλίσεις στις πωλήσεις βάσει εισπράξεων από τράπεζες, κάρτες και αντικαταβολές. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους λόγους της προσφυγής, συμπεριλαμβανομένου του ισχυρισμού περί εσφαλμένου υπολογισμού ΦΠΑ και μη λήψης υπόψη επιστροφών πωλήσεων, καθώς ο προσφεύγων δεν προσκόμισε τα απαιτούμενα παραστατικά (τεκμήρια) για την τεκμηρίωση των ισχυρισμών του. Ως εκ τούτου, οι προσβαλλόμενες πράξεις επικυρώνονται.

Η απόφαση 901/19.05.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Οι πράξεις αφορούσαν τη μείωση της δηλωθείσας ζημίας του προσφεύγοντος, ατομικού επιχειρηματία στο χονδρικό εμπόριο ειδών ιματισμού, λόγω μη αναγνώρισης δαπανών από λήψη τριών εικονικών φορολογικών στοιχείων (συν. καθαρή αξία 6.300,00€). Η ΔΕΔ επικύρωσε τα πορίσματα του ελέγχου, σύμφωνα με τα οποία ο εκδότης των στοιχείων δεν διέθετε την απαραίτητη υλικοτεχνική οργάνωση. Απορρίφθηκαν όλοι οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος, συμπεριλαμβανομένων αυτών περί έλλειψης αιτιολογίας, καλοπιστίας και παραβίασης του τεκμηρίου αθωότητας, καθώς δεν προσκόμισε στοιχεία που να επιβεβαιώνουν την πραγματοποίηση των συναλλαγών.

Η απόφαση 573/08-04-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός ατομικού επιχειρηματία χονδρικού εμπορίου ξηρών καρπών. Η προσφυγή στρεφόταν κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Βασικός λόγος καταλογισμού του φόρου εισοδήματος ήταν η μη αναγνώριση δαπανών αγορών συνολικού ύψους 970.762,13€ (2018) και 1.143.320,52€ (2019), επειδή η εξόφλησή τους, αξίας άνω των 500€, δεν έγινε με χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής, σύμφωνα με το άρθρο 23 περ. β’ του ν. 4172/2013. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος, επιβεβαιώνοντας τις συνολικές οφειλές (φόρος, πρόστιμο, εισφορά αλληλεγγύης) ύψους 744.482,93€ για το 2018 και 879.374,89€ για το 2019, καθώς και τις πράξεις ΦΠΑ.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής που κατέθεσε ένας φορολογούμενος εναντίον των Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος των ετών 2017 και 2018. Οι πράξεις αυτές επέβαλαν πρόσθετο φόρο, πρόστιμο και ειδική εισφορά αλληλεγγύης λόγω μη εξόφλησης μισθοδοσίας και δαπανών άνω των 500 € με τραπεζικά μέσα, όπως προβλέπει ο νόμος. Ο προσφεύγων υποστήριξε ότι οι πληρωμές ήταν πραγματικές, αλλά η Διοίκηση επέμεινε στην τήρηση της νομοθεσίας, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς του ως αβάσιμους και επιβεβαιώνοντας τις αρχικές πράξεις.

Η απόφαση (Αριθμ. 431/19-03-2025) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός επιχειρηματία παροχής υπηρεσιών μεταφοράς ασφάλτου κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε κυρίως την απόρριψη δαπανών βενζίνης (65.624 λίτρα το 2021 και 39.927 λίτρα το 2022) και δαπανών ανακατασκευής κτιρίου. Η φορολογική αρχή έκρινε την κατανάλωση βενζίνης υπερβολική και μη παραγωγική, καθώς ο προσφεύγων ήταν ο μοναδικός χειριστής μηχανημάτων, καθιστώντας αδύνατη την ταυτόχρονη και συνεχή χρήση όλων των βενζινοκίνητων εργαλείων. Απέρριψε επίσης τις δαπάνες ανακατασκευής (συμπεριλαμβανομένης πισίνας) ως προσωπικές καταναλωτικές. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις και τη συνολική φορολογική οφειλή.

Η απόφαση 960/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής ενός αγρότη κτηνοτρόφου κατά πράξεων της Δ.Ο.Υ. Ιωαννίνων για το φορολογικό έτος 2018. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε τον προσδιορισμό διαφορετικής τιμής πώλησης των ζώων, τη μη εκπεσιμότητα δαπανών καυσίμων και δαπανών άνω των 500€ λόγω μη σύννομου τρόπου εξόφλησης. Η ΔΕΔ επικύρωσε τις διαπιστώσεις του ελέγχου περί υποτιμολόγησης ζώντων ζώων και μη εκπιπτόμενων δαπανών καυσίμων. Ωστόσο, αναγνώρισε προς έκπτωση δαπάνες καθαρής αξίας 32.182,35€, καθώς αποδείχθηκε ότι εξοφλήθηκαν με τραπεζικές επιταγές. Κατόπιν αυτού, η πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος τροποποιήθηκε, ενώ οι πράξεις Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμου επικυρώθηκαν.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής του προσφεύγοντος κατά των πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2017. Οι πράξεις θεμελιώθηκαν σε έλεγχο που χρησιμοποίησε έμμεσες μεθόδους ελέγχου λόγω παραβάσεων, όπως μη έκδοση αποδείξεων και μη κάλυψη δαπανών διαβίωσης από το δηλούμενο εισόδημα. Ο προσφεύγων αντιτέθηκε στη μέθοδο της αρχής των αναλογιών και ισχυρίστηκε ότι ο έλεγχος αγνόησε ειδικές συνθήκες της επιχείρησής του, όπως η επεξεργασία κρέατος και οι δωρεάν διαθέσεις φαγητού. Ωστόσο, το Ελεγκτικό Συμβούλιο θεώρησε τα επιχειρήματα αβάσιμα και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις.

Η απόφαση 1013 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α., και επιβολής προστίμων της Δ.Ο.Υ. Έδεσσας για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε την εγκυρότητα των πράξεων, ισχυριζόμενος παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου και πλημμελή αιτιολογία, κυρίως λόγω της μη αναγνώρισης δαπανών. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε αμφότερους τους ισχυρισμούς. Διαπίστωσε ότι οι προσβαλλόμενες πράξεις κοινοποιήθηκαν εμπρόθεσμα (έως 31-12-2024), εντός της πενταετούς προθεσμίας παραγραφής. Επίσης, έκρινε νόμιμη τη μη αναγνώριση δαπανών, καθώς ο προσφεύγων δεν προσκόμισε το μητρώο παγίων και τα παραστατικά αγορών του 2018, τα οποία υποχρεούταν να διαφυλάσσει μέχρι το τέλος του 2024. Συνεπώς, επικυρώθηκαν τα καταλογιζόμενα ποσά φόρου και προστίμων (συνολικά άνω των 25.000€).

Η υπ' αριθμό 31/09.01.2025 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός ατομικού επιχειρηματία που δραστηριοποιείται στην κατασκευή μηχανημάτων, κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. της Δ.Ο.Υ. Λάρισας για το φορολογικό έτος 2018. Οι πράξεις επιβλήθηκαν λόγω της μη αναγνώρισης προς έκπτωση συνολικής καθαρής αξίας €78.663,00 από οκτώ (8) φορολογικά στοιχεία, τα οποία κρίθηκαν ως εικονικά ως προς το σύνολο της συναλλαγής, καθώς αφορούσαν ανύπαρκτες συναλλαγές. Η ΔΕΔ έκρινε βάσιμες τις διαπιστώσεις του ελέγχου ότι η εκδότρια των τιμολογίων δεν διέθετε την απαραίτητη υλικοτεχνική υποδομή για την παροχή των αγαθών/υπηρεσιών, ενώ ο προσφεύγων δεν απέδειξε την πραγματοποίηση των συναλλαγών ούτε την καλοπιστία του ως λήπτη, η οποία εν τέλει δεν εξετάζεται στην περίπτωση αυτή. Ως εκ τούτου, επικυρώθηκε η συνολική φορολογική υποχρέωση ύψους €75.437,04 (συμπεριλαμβανομένων φόρων και προστίμων).