ΔΕΔ/Αθ/358/2025

Η απόφαση 1032 αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής ατομικής επιχείρησης και την ακύρωση πράξης επιβολής προστίμου 100,00€ από τη Δ.Ο.Υ. ΓΡΕΒΕΝΩΝ για τη φορολογική περίοδο 01/10/2023 - 31/12/2023. Το πρόστιμο επιβλήθηκε λόγω εκπρόθεσμης υποβολής τροποποιητικής δήλωσης Φ.Π.Α., από την οποία δεν προέκυψε υποχρέωση καταβολής φόρου. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκρινε ότι ο ισχυρισμός του προσφεύγοντος είναι βάσιμος. Συγκεκριμένα, με βάση το άρθρο 53 παρ. 7 περ. α) του Ν.5104/2024, τα πρόστιμα δεν επιβάλλονται για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικής δήλωσης Φ.Π.Α., μόνο εφόσον η αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα, όπως συνέβη στην εξεταζόμενη περίπτωση. Συνεπώς, η πράξη προστίμου ακυρώνεται και το καταλογιζόμενο ποσό μειώνεται σε 0,00€.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αποδέχεται μερικώς την ενδικοφανή προσφυγή κατά των πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και τελών χαρτοσήμου για το φορολογικό έτος 2018. Η ΔΕΔ τροποποίησε την Οριστική Πράξη Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος, επικυρώνοντας εν μέρει μόνο ποσό προσαύξησης περιουσίας €40.885,00 (αντί €49.885,00) καθώς ποσό €9.000,00 κρίθηκε δικαιολογημένο. Απορρίφθηκε επίσης ο καταλογισμός μη δηλωθέντος εισοδήματος ύψους €33.000,00 ως παροχή σε είδος, καθώς ο έλεγχος δεν απέδειξε την ύπαρξη δανείου. Το συνολικό ποσό για καταβολή φόρου εισοδήματος μειώνεται από €40.699,51 σε €23.240,60. Αντιθέτως, απορρίφθηκε ο ισχυρισμός του προσφεύγοντος για τα τέλη χαρτοσήμου, και η σχετική πράξη ύψους €5.334,86 επικυρώθηκε.

Η Απόφαση 1107 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά διορθωτικών πράξεων φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, οι οποίες επιβλήθηκαν από τη ΔΟΥ Έδεσσας λόγω μη αιτιολογημένων τραπεζικών πιστώσεων (προσαύξηση περιουσίας). Η προσφεύγουσα επικαλέστηκε επανακαταθέσεις ποσών, ανάλωση διαθεσίμου εισοδήματος προηγουμένων ετών και διευκόλυνση φιλικών προσώπων. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς ανάλωσης κεφαλαίου και διευκολύνσεων. Ωστόσο, αποδέχθηκε ορισμένους ισχυρισμούς περί δικαιολογημένων πιστώσεων (επιστροφή φόρου, εξόφληση επιταγών και μία επανακατάθεση λάθους). Κατόπιν της απόφασης, το συνολικό ποσό προσαύξησης περιουσίας μειώθηκε από 90.966,59€ σε 86.966,59€ για το 2018 και από 40.022,01€ σε 37.212,34€ για το 2019, οδηγώντας σε τροποποίηση των προσβαλλόμενων πράξεων.

Η απόφαση 121 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2019. Ο έλεγχος του ΚΕΦΟΜΕΠ εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές (ανάλυση ρευστότητας), λόγω ανεπάρκειας δηλωθέντων εισοδημάτων του προσφεύγοντος για την κάλυψη δαπανών διαβίωσης και διαπιστωμένης παράβασης μη έκδοσης στοιχείων. Ο έλεγχος κατέληξε στον καταλογισμό αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης ύψους 53.387,74 €, χαρακτηριζόμενη ως προσαύξηση περιουσίας. Ο προσφεύγων πρόβαλε τρεις λόγους ακύρωσης, σχετικά με εσφαλμένο υπολογισμό του μη αναλωθέντος κεφαλαίου προηγουμένων ετών. Η ΔΕΔ απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος ως αβάσιμους και επικύρωσε την πράξη, διατηρώντας το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό στα 29.196,32 €.

Η απόφαση 446/27.02.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την ακύρωση πράξης επιβολής προστίμου. Το πρόστιμο, ύψους 100,00 ευρώ, επιβλήθηκε από την Δ.Ο.Υ. ΣΑΜΟΥ στις 18.10.2024 (αρ. 53 Ν. 5104/2024) λόγω εκπρόθεσμης αρχικής δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος (Φ.Ε.) του φορολογικού έτους 2019. Ο προσφεύγων είχε υποβάλει την εκπρόθεσμη δήλωση στις 27.01.2023, η οποία αφορούσε τακτικές αποδοχές 7.460,34 ευρώ και είχε ως αποτέλεσμα πιστωτικό ποσό επιστροφής 503,93 ευρώ. Η ακύρωση βασίστηκε στο γεγονός ότι, σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 7γ του ν. 5104/2024, δεν επιβάλλεται πρόστιμο για εκπρόθεσμη αρχική δήλωση φυσικού προσώπου όταν το ποσό φόρου που προκύπτει προς καταβολή είναι έως 100 ευρώ, ή, όπως στην περίπτωση αυτή, το αποτέλεσμα είναι πιστωτικό. Ως εκ τούτου, η οριστική φορολογική υποχρέωση για το πρόστιμο καθορίστηκε σε 0,00 ευρώ.

Δυνατότητα χρησιμοποίησης των συναλλαγματικών πλεονασμάτων των προηγουμένων ετών, από ναυτιλιακές εταιρίες του Ν 27/1975, όπως ισχύει.(..)Κατάσταση :  Αποδεκτή 
α) Η Υπηρεσία δεν μπορεί να λάβει υπόψη της το πλεόνασμα προηγουμένων χρήσεων από εισαχθέν συνάλλαγμα για την κάλυψη της ελλειμματικής υποχρεωτικής εισαγωγής της τελευταίας χρήσης. β) Το υπόλοιπο εισαχθέντος συναλλάγματος προηγουμένων ετών το οποίο δεν αναλώθηκε για πληρωμή δαπανών μπορεί να ληφθεί υπόψη από την Υπηρεσία για την κάλυψη των δαπανών λειτουργίας της ίδιας χρήσης, εφόσον αυτές υπερβαίνουν το ποσό των πενήντα χιλιάδων (50.000) δολαρίων ΗΠΑ και μόνο για το πέραν του ύψους αυτού ποσό. (πλειοψ.)

Η Απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών 979/23.05.2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της προσφεύγουσας κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος του φορολογικού έτους 2018. Η φορολογική αρχή είχε καταλογίσει συνολικό ποσό 643,14€, λόγω διαπίστωσης προσαύξησης περιουσίας ύψους 1.468,33€, η οποία προέκυψε από τον ισομερή επιμερισμό πιστωθέντος ποσού ιδιωτικής επιταγής σε κοινό τραπεζικό λογαριασμό. Η προσφεύγουσα υποστήριξε ότι το ποσό προερχόταν από διαθέσιμο κεφάλαιο προηγουμένων ετών, επικαλούμενη σύμβαση δανείου με τον πατέρα της. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό, κρίνοντας ότι η αδυναμία της προσφεύγουσας να τεκμηριώσει επαρκώς την πηγή της συγκεκριμένης τραπεζικής πίστωσης—ειδικά ως προς τον εκδότη της επιταγής—καθιστά τον ισχυρισμό περί διαθέσιμου κεφαλαίου αναπόδεικτο.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού ΦΠΑ του Προϊσταμένου του ΚΕΦΟΜΕΠ, για το φορολογικό έτος 2019. Με την προσβαλλόμενη πράξη καταλογίστηκε διαφορά ΦΠΑ ύψους 27.093,54 € και πρόστιμο 13.546,76 €, συνολικού ποσού 40.640,30 €. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε την πράξη επικαλούμενος έλλειψη ειδικής αιτιολογίας αναφορικά με την επιλογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή, κρίνοντας ότι δεν εφαρμόστηκαν έμμεσες τεχνικές του άρθρου 27 του ΚΦΔ, αλλά διενεργήθηκε έλεγχος τραπεζικών κινήσεων στο πλαίσιο ελέγχου προσαύξησης περιουσίας (άρθρα 39 ΚΦΔ και 48 & 48Α του ν. 2859/2000). Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι ποσά ύψους 139.983,25 € αποτελούν αδικαιολόγητο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, επικυρώνοντας έτσι την καταλογιζόμενη οφειλή.

Η απόφαση 782/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την ακύρωση πράξης επιβολής προστίμου 100,00 ευρώ, που είχε εκδοθεί από την Προϊσταμένη της Δ.Ο.Υ. Αμαλιάδας. Το πρόστιμο είχε επιβληθεί στον προσφεύγοντα λόγω εκπρόθεσμης υποβολής 2ης τροποποιητικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2019. Παρόλο που η 2η τροποποιητική δήλωση (04/07/2023) είχε χρεωστικό ποσό 171,00 ευρώ, η ΔΕΔ έκρινε, βάσει της εγκυκλίου Ε.2053/2022, ότι πρόστιμο επιβάλλεται μόνο αν το συνολικό επιπλέον ποσό φόρου από τις εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις υπερβαίνει τα 100,00 ευρώ σε σχέση με την αρχική δήλωση. Καθώς το ποσό των 171,00 ευρώ ήταν ίσο με το ποσό της αρχικής εμπρόθεσμης δήλωσης (25/06/2020), δεν προέκυψε επιπλέον φόρος προς καταβολή. Συνεπώς, η προσφυγή έγινε δεκτή και το πρόστιμο ακυρώθηκε, ορίζοντας την τελική φορολογική υποχρέωση στα 0,00 ευρώ.

Η απόφαση αφορά την έφεση της πρώην ταμία του Δήμου Θήρας κατά καταλογιστικής απόφασης συνολικού ύψους 1.252.455,11 ευρώ (κεφάλαιο 511.274,16 ευρώ και προσαυξήσεις 741.180,95 ευρώ), για έλλειμμα που προκλήθηκε κατά τα οικονομικά έτη 2001 και 2002. Το Τμήμα απορρίπτει την έφεση ως απαράδεκτη κατά το μέρος που στρέφεται κατά της πρόσκλησης για αναπλήρωση του ελλείμματος. Ωστόσο, δέχεται εν μέρει την έφεση κατά της καταλογιστικής απόφασης. Ο καταλογισμός για το μεγαλύτερο μέρος του κεφαλαίου (510.776,73 ευρώ), που αφορούσε εικονικές δαπάνες, ακυρώνεται λόγω ασαφούς και αντιφατικής αιτιολογίας, καθώς η καταλογιστική πράξη δεν αξιολόγησε νεότερη πορισματική έκθεση. Η εκκαλούσα κρίνεται υπεύθυνη μόνο για το ποσό των 497,43 ευρώ (λόγω διπλοπληρωμής) και το Δικαστήριο τη απαλλάσσει από το συνολικό ποσό των προσαυξήσεων, επικαλούμενο τις ιδιαίτερες συνθήκες υποτυπώδους δημοσιονομικής διαχείρισης του Δήμου Θήρας.