ΔΕΔ/Αθ/278/2025

Η απόφαση 281/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού ΦΠΑ της Δ.Ο.Υ. Σύρου για τη φορολογική περίοδο 01/01/2020 – 31/12/2020. Ο προσφεύγων καταλογίστηκε με συνολικό ποσό 16.771,90 € (ΦΠΑ 11.181,27 € πλέον πρόστιμο 5.590,63 €). Ο καταλογισμός οφείλεται στη διαπίστωση ότι η ατομική επιχείρηση του προσφεύγοντος έλαβε δέκα (10) εικονικά φορολογικά στοιχεία από δύο επιχειρήσεις που κρίθηκαν ως συναλλακτικά ανύπαρκτες. Η ΔΕΔ επικύρωσε την πράξη, καθώς ο έλεγχος τεκμηρίωσε την ανυπαρξία των εκδοτών (έλλειψη έδρας, προσωπικού, αγορών) και ο προσφεύγων, φέροντας το βάρος της απόδειξης, δεν προσκόμισε στοιχεία (όπως τραπεζικά έγγραφα) που να αποδεικνύουν την αλήθεια των επίμαχων συναλλαγών.

Η απόφαση 277 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού ΦΠΑ και Επιβολής Προστίμου της Προϊσταμένης της Δ.Ο.Υ. Σύρου, για τη φορολογική περίοδο 01/01/2019 – 31/12/2019. Στον προσφεύγοντα είχε καταλογιστεί συνολικό ποσό 108.369,92€ (72.246,61€ ΦΠΑ και 36.123,31€ πρόστιμο), καθώς διαπιστώθηκε ότι έλαβε 37 εικονικά φορολογικά στοιχεία από δύο επιχειρήσεις για ανύπαρκτες στο σύνολό τους συναλλαγές. Η ΔΕΔ επικύρωσε την πράξη, κρίνοντας ότι οι εκδότριες επιχειρήσεις ήταν συναλλακτικώς ανύπαρκτες και δεν διέθεταν τις υποδομές ή το προσωπικό για την πραγματοποίηση των επίμαχων συναλλαγών, ενώ ο προσφεύγων δεν προσκόμισε στοιχεία για να αποδείξει την αλήθεια των συναλλαγών.

Η απόφαση (Αρ. 67/2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2018, ύψους 10.589,04 € (φόρος, πρόστιμο και εισφορά αλληλεγγύης). Η αρχική πράξη καταλογισμού βασίστηκε στη μη αναγνώριση έκπτωσης από τα ακαθάριστα έσοδα δύο δαπανών. Η πρώτη, αξίας 30.000,00 €, προερχόταν από πέντε εικονικά φορολογικά στοιχεία που αφορούσαν ανύπαρκτες συναλλαγές από εταιρεία κρίθηκε εικονική από τον έλεγχο. Η δεύτερη δαπάνη, αξίας 12.300,00 €, δεν αναγνωρίστηκε επειδή η εξόφλησή της δεν αποδείχθηκε ότι έγινε εξ ολοκλήρου με τραπεζικό μέσο. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος, καθώς δεν προσκόμισε επαρκή στοιχεία για την εξόφληση της δεύτερης δαπάνης ούτε για την τεκμηρίωση της πραγματικότητας των συναλλαγών της πρώτης δαπάνης. Ως αποτέλεσμα, η οριστική φορολογική υποχρέωση επικυρώνεται.

Η απόφαση 280/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος / Επιβολής Προστίμου της Δ.Ο.Υ. Σύρου, φορολογικού έτους 2020. Ο προσφεύγων είχε καταλογισθεί με συνολικό ποσό 29.045,70€ για τη λήψη δέκα (10) εικονικών φορολογικών στοιχείων, συνολικής καθαρής αξίας 70.661,10€, τα οποία εξέπεσε από τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής του επιχείρησης. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο εκδότης των τιμολογίων ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτος, χωρίς επαγγελματική εγκατάσταση ή προσωπικό. Δεδομένης της ανυπαρξίας του εκδότη, το βάρος απόδειξης των συναλλαγών μεταφέρθηκε στον προσφεύγοντα. Καθώς ο προσφεύγων δεν προσκόμισε τραπεζικά έγγραφα για την εξόφληση των συναλλαγών, ούτε στοιχεία μεταφοράς των αγαθών, οι διαπιστώσεις του ελέγχου κρίθηκαν βάσιμες, με αποτέλεσμα την επικύρωση της καταλογιστικής πράξης.

Η απόφαση 478/2025 εκδόθηκε από τον Προϊστάμενο της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών και αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Για το φορολογικό έτος 2018, ο έλεγχος είχε καταλογίσει προσαύξηση περιουσίας ύψους 218.162,03€ βασιζόμενος σε τραπεζικά υπόλοιπα. Η ΔΕΔ ακυρώνει την πράξη του 2018, κρίνοντας ότι ο έλεγχος δεν απέδειξε ότι το ποσό προήλθε από το ελεγχόμενο έτος και όχι από μεταφερόμενα υπόλοιπα παλαιότερων χρήσεων. Για το φορολογικό έτος 2019, ο έλεγχος είχε καταλογίσει 44.770€ ως προσαύξηση. Η ΔΕΔ τροποποιεί την πράξη, δεχόμενη δικαιολόγηση πίστωσης 25.000€ ως μεταφορά κεφαλαίων από άλλη τράπεζα, απορρίπτοντας άλλους ισχυρισμούς, με αποτέλεσμα τη μείωση της οφειλής για το 2019.

Η απόφαση 679/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή εταιρίας ιατρικών υπηρεσιών (πλαστικής χειρουργικής) κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα έτη 2020, 2021 και 2022. Η φορολογική αρχή είχε καταλογίσει φόρους και πρόστιμα λόγω: α) απόκρυψης ύλης (εισοδήματος) συνολικού ύψους άνω των 477.000€, καθώς έκρινε αναξιόπιστο το λογιστικό σύστημα της εταιρίας σχετικά με την αναγνώριση εσόδων με βάση το δεδουλευμένο, λόγω της μεγάλης ασυνέπειας των εκτελεσθέντων υπηρεσιών (μέχρι και 68% ανεκτέλεστο εισόδημα) και β) μη αναγνώρισης δαπανών, συμπεριλαμβανομένων ενοικίων, που δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικά ή ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, όπως απαιτεί ο νόμος (άρθρο 23 Ν. 4172/2013).

Η υπ' αριθμ. 597/2025 Απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ανώνυμης εταιρείας κατά των πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Η φορολογική αρχή είχε καταλογίσει φόρο και πρόστιμα συνολικού ποσού €75.444,80 για Φόρο Εισοδήματος και €62.436,69 για ΦΠΑ, κρίνοντας ότι η εταιρεία είχε λάβει δύο (2) τιμολόγια συνολικής καθαρής αξίας €173.436,29, τα οποία ήταν εικονικά ως προς το σύνολο της συναλλαγής. Διαπιστώθηκε ότι η εκδότρια εταιρεία ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτη, χωρίς υποδομές ή προσωπικό. Η ΔΕΔ επικυρώνει τις πράξεις, καθώς η προσφεύγουσα εταιρεία δεν κατάφερε να αποδείξει την αλήθεια των συναλλαγών ούτε την καλή της πίστη, δεδομένου ότι η εικονικότητα αφορούσε το σύνολο της συναλλαγής.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογουμένου εναντίον δύο οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2017. Ο προσφεύγων είχε λάβει και καταχωρήσει έξι εικονικά φορολογικά στοιχεία συνολικής αξίας 95.491,16 ευρώ από την εταιρεία «……………… Α.Ε.», η οποία αποδείχθηκε ότι ήταν εκδότρια εικονικών στοιχείων. Οι αρχές διαπίστωσαν ότι οι συναλλαγές ήταν ανύπαρκτες και ότι τα ποσά δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο πληρωμής, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 23 του Ν.4172/2013. Το Ελεγκτικό Συνέδριο επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις, επιβάλλοντας στον προσφεύγοντα ολικό ποσό 165.200,66 ευρώ για φόρο εισοδήματος και 27.645,34 ευρώ για ΦΠΑ, συμπεριλαμβανομένων προστίμων και εισφορών.

Η υπ' αριθμόν 875/16-05-2025 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρίας «..................» κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για το φορολογικό έτος 2018, συνολικού ποσού 5.250,49€. Η πράξη καταλογίστηκε λόγω λήψης τεσσάρων (4) εικονικών φορολογικών στοιχείων, καθαρής αξίας 14.535,15€, για ανύπαρκτες συναλλαγές από την εκδότρια επιχείρηση «. .................». Η φορολογική αρχή επιβεβαίωσε την εικονικότητα, καθώς ο εκδότης στερούνταν των μέσων (έδρα, προσωπικό, επαρκείς πραγματικές αγορές) για να πραγματοποιήσει τις πωλήσεις. Οι ισχυρισμοί της προσφεύγουσας περί πραγματοποίησης συναλλαγών και εξόφλησης μέσω τραπεζικού συστήματος και ΕΛΤΑ απορρίφθηκαν, κρίθηκαν ως ανεπαρκείς και ως ενέργειες για την πρόσδοση νομιμοφάνειας σε ανύπαρκτες πράξεις.

Η απόφαση 211/10.02.2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογουμένου, ασκούντος ατομική επιχείρηση λιανικού εμπορίου, ο οποίος αμφισβητούσε πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018, συνολικής οφειλής €10.574,46. Οι πράξεις βασίστηκαν στη μη αναγνώριση δαπανών ύψους €9.488,40 (καθαρή αξία) από δύο εικονικά φορολογικά στοιχεία που εξέδωσε η εταιρία «.......... ............... Ι.Κ.Ε.» για ανύπαρκτες συναλλαγές. Ο έλεγχος διαπίστωσε την εικονικότητα της εκδότριας εταιρίας λόγω έλλειψης πραγματικής έδρας, προσωπικού, υποδομής αποθήκευσης/διακίνησης, και μη υποβολής δηλώσεων εισοδήματος. Ο προσφεύγων δεν ανταποκρίθηκε στις προσκλήσεις της φορολογικής αρχής, ούτε προσκόμισε στο στάδιο της ενδικοφανούς προσφυγής αποδείξεις (τραπεζικά έγγραφα εξόφλησης, αποδείξεις διοδίων μεταφοράς) που να τεκμηριώνουν την πραγματικότητα των συναλλαγών. Συνεπώς, οι ισχυρισμοί του απορρίφθηκαν ως αβάσιμοι και αναπόδεικτοι.