ΔΕΔ/Αθ/155/2024

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογουμένου κατά του εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Ο φορολογούμενος ισχυρίστηκε ότι ήταν φορολογικός κάτοικος της Ρουμανίας κατά τη διάρκεια του έτους αυτού και ότι τα εισοδήματά του από μισθωτές υπηρεσίες στην Ρουμανία είχαν ήδη φορολογηθεί εκεί. Το Ελεγκτικό Συνέδριο, α sau καταλ(This should be revised to improve clarity)  - **Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογουμένου κατά του εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Ο φορολογούμενος ισχυρίστηκε ότι ήταν φορολογικός κάτοικος της Ρουμανίας κατά τη διάρκεια του έτους αυτού και ότι τα εισοδήματά του από μισθωτές υπηρεσίες στην Ρουμανία είχαν ήδη φορολογηθεί εκεί. Το Ελεγκτικό Συνέδριο, αφού εξέτασε τα προσκομιζόμενα δικαιολογητικά (πιστοποιητικά φορολογικής κατοικίας, συμβάσεις εργασίας, βεβαιώσεις εισοδημάτων), αποφάσισε να δεχτεί την προσφυγή και να ακυρώσει τον εκτιμώμενο προσδιορισμό, καθώς αποδείχθηκε ότι ο φορολογούμενος δεν είχε φορολογική κατοικία στην Ελλάδα για το συγκεκριμένο έτος και τα εισοδήματά του φορολογήθηκαν στην Ρουμανία σύμφωνα με τη Σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας μεταξύ Ελλάδας και Ρουμανίας.** (This is a revised and improved summary for better clarity and completeness)

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η Δ.Ε.Δ. προχώρησε σε μερική αποδοχή της προσφυγής. Απέρριψε κατηγορηματικά τους ισχυρισμούς περί κατάχρησης εξουσίας και παραβίασης της ανθρώπινης αξιοπρέπειας. Αναφορικά με τις λογιστικές διαφορές, η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι μέρος των δαπανών μισθωμάτων για την έδρα της εταιρείας (€3.500,04 ετησίως) έπρεπε να εκπέσει, καθώς η αιτιολόγηση της φορολογικής αρχής ήταν ανεπαρκής. Ωστόσο, επικύρωσε την απόφαση του ελέγχου ότι η κατάτμηση ενδοομιλικών συναλλαγών (αξίας άνω των €500) σε μικρότερες, με σκοπό την εξόφλησή τους με μετρητά, συνιστά τεχνητή διευθέτηση (άρθρο 38 Ν. 4987/2022). Ως αποτέλεσμα, η συνολική οφειλή (φόρος και πρόστιμο) μειώθηκε κατά €1.458,79 για το 2018 και κατά €1.260,01 για το 2019.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογουμένου κατά της πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου. Ο προσφεύγων δήλωσε μερίσματα αλλοδαπής προέλευσης ύψους 99.167,05 ευρώ από εταιρεία του Ηνωμένου Βασιλείου, όντας μοναδικός μέτοχος, και φόρο αλλοδαπής 18.813,32 ευρώ. Η Δ.Ο.Υ. δεν έκρινε επαρκή τα προσκομισθέντα δικαιολογητικά (φορολογική δήλωση της αλλοδαπής εταιρείας και συμβολαιογραφικό πιστοποιητικό) για την πίστωση του φόρου, απαιτώντας συγκεκριμένη βεβαίωση από τη φορολογική αρχή του Ηνωμένου Βασιλείου. Η απόφαση επιβεβαίωσε τη νομιμότητα των πράξεων της Δ.Ο.Υ., καθώς τα έγγραφα δεν περιείχαν όλα τα απαιτούμενα στοιχεία και η απάντηση του φορολογουμένου ήταν εκπρόθεσμη.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής του φορολογουμένου κατά του διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2022. Ο προσφεύγων ισχυριζόταν ότι έπρεπε να φορολογηθεί ως μισθωτός σύμφωνα με την περ. στ' της παρ. 2 του άρθρου 12 του ν.4172/2013, καθώς είχε σύμβαση έργου με έναν μόνο εργοδότη και τα εισοδήματά του προέκυπταν από διαφορετική χρονική περίοδο. Ωστόσο, διαπιστώθηκε ότι η επαγγελματική του εγκατάσταση ήταν διαφορετική από την κατοικία του, γεγονός που αποτελεί απαραίτητη προϋπόθεση για την εφαρμογή της ανωτέρω διάταξης. Κατά συνέπεια, η προσβαλλόμενη πράξη επικυρώθηκε και επιβλήθηκε οριστική φορολογική υποχρέωση με πιστωτικό ποσό 798,01 ευρώ.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός νομικού προσώπου κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμου για το φορολογικό έτος 2021. Το νομικό πρόσωπο κατέθεσε προσφυγή ζητώντας την ακύρωση της φορολογικής υποχρέωσης, ισχυριζόμενο ότι τα εισοδήματά του είναι αφορολόγητα ως φορέας Γενικής Κυβέρνησης. Το Ελεγκτικό Συνέδριο διενήργησε έλεγχο και διαπίστωσε καταχώρηση εσόδων συνολικού ποσού 375.721,99€ χωρίς τα απαραίτητα δικαιολογητικά. Μετά από επανεξέταση και εξέταση νέων στοιχείων, αναγνωρίστηκε ότι μέρος των εσόδων (105.396,90€) εντάσσεται στην απαλλασσόμενη δραστηριότητα του φορέα. Η τελική φορολογική υποχρέωση διαμορφώθηκε σε φόρο εισοδήματος 75.332,32€ και πρόστιμο 8.390,49€, με τη διαδικασία να τροποποιεί την αρχική φορολογική πράξη.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την ακύρωση πράξης επιβολής προστίμου ύψους 100,00 ευρώ, που είχε επιβληθεί βάσει του άρθρου 53 του ΚΦΔ για εκπρόθεσμη υποβολή της 1ης τροποποιητικής δήλωσης φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2019. Ο προσφεύγων υποστήριξε ότι η καθυστέρηση δεν οφειλόταν σε δική του υπαιτιότητα, καθώς τα αναδρομικά εισοδήματα που αφορούσαν παρελθόντα έτη (2018) αναρτήθηκαν ηλεκτρονικά από τον ΕΦΚΑ (αρμόδιος φορέας) στις 30.10.2020, μετά την εμπρόθεσμη υποβολή της αρχικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (13.07.2020). Επίσης, ο φορέας δεν τον ενημέρωσε εγκαίρως, ως όφειλε. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκανε δεκτό τον ισχυρισμό, καθώς δεν προέκυψε υπαιτιότητα του φορολογουμένου, και ακύρωσε το επιβληθέν πρόστιμο, καθορίζοντας τη συνολική φορολογική υποχρέωση προστίμου στα 0,00 ευρώ.

Η απόφαση αριθμού 515/2024 του Ελεγκτικού Συνεδρίου αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογουμένου εναντίον διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και επιβολής προστίμου για την περίοδο 01.01.2018-31.12.2018. Ο φορολογούμενος επέκρινε την έλλειψη επαρκούς αιτιολογίας, την αντιστροφή του βάρους απόδειξης και την παραβίαση της αρχής της αναλογικότητας. Το Συμβούλιο επισήμανε ότι οι συναλλαγές με τρεις επιχειρήσεις κρίθηκαν εικονικές λόγω ανυπαρξίας αγορών εμπορευμάτων, ανεπαρκούς υλικοτεχνηκής υποδομής και μη απασχόλησης προσωπικού. Η απόφαση επιβεβαίωσε την ορθότητα της φορολογικής αρχής στον επαναπροσδιορισμό του ΦΠΑ και την μη αναγνώριση πιστωτικού υπολοίπου 5.575,34 €.

Η Απόφαση 110/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογουμένου κατά τριών πράξεων του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Βέροιας για το φορολογικό έτος 2019 (προσδιορισμού φόρου, Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμου). Οι πράξεις αυτές αφορούσαν την ανακριβή έκδοση 33 φορολογικών στοιχείων πωλήσεων ανταλλακτικών αυτοκινήτων, που οδήγησε σε καταλογισμό φόρου εισοδήματος 9.919,17€, Φ.Π.Α. 4.321,74€ και πρόστιμο 2.160,87€. Ο προσφεύγων ζήτησε την ακύρωση ισχυριζόμενος εσφαλμένη απόδειξη της εικονικότητας των συναλλαγών. Η ΔΕΔ, ωστόσο, απέρριψε την προσφυγή, η οποία είχε υποβληθεί στις 30-09-2024, ως απαράδεκτη λόγω εκπρόθεσμης άσκησης, καθώς η προθεσμία για όλες τις προσβαλλόμενες πράξεις είχε παρέλθει.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογουμένου εναντίον πολλών οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Ο φορολογούμενος κατηγορήθηκε για μη έκδοση φορολογικών παραστατικών και μη τήρηση των διατάξεων περί τραπεζικών πληρωμών για δαπάνες άνω των 500 ευρώ. Το Ελεγκτικό Συνέδριο απέρριψε τους ισχυρισμούς του φορολογουμένου και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις, επιβάλλοντας πρόστιμα και επιπλέον φορολογικές υποχρεώσεις.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής μιας εταιρείας κατά δύο οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου συγκέντρωσης κεφαλαίων για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Η ελεγκτική αρχή διαπίστωσε ότι η εταιρεία, η οποία είναι ουσιαστικά μονομετοχική και παρουσιάζει συνεχώς ζημιές, προέβη σε έκδοση μετοχών υπέρ το άρτιο με σκοπό την αποφυγή καταβολής του φόρου. Ο Προϊστάμενος της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε τις ελεγκτικές πράξεις, θεωρώντας ότι η κίνηση της εταιρείας αποτελούσε τεχνητή διευθέτηση βάσει του άρθρου 38 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας. Η απόφαση επιβεβαίωσε τον φόρο συγκέντρωσης κεφαλαίων για τα ποσά των 120.000,00 ευρώ για το 2017 και 152.451,02 ευρώ για το 2018, συμπεριλαμβανομένων των προστίμων.